Hatalı olarak indirimli oran uygulanan mallarla ilgili düzeltme işlemi Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelce talep formunuzda, genel oranda katma değer vergisine tabi malları 2008 yılı Temmuz - Aralık dönemlerinde yanlışlıkla % 8 KDV oranı ile alım-satımda bulunduğunuzu belirterek, bu malların toplam satış matrahlarına ilave % 10 oranında KDV uygulayarak düzeltme işlemi yapmanızın mümkün olup olmadığı konusunda Başkanlığımızdan bilgi istenilmektedir.

KDV Kanununun;

1/1. maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin vergiye tabi olduğu,

10/a maddesinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması ile vergiyi doğuran olayın meydana geleceği,

20/1. maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemler karşılığını teşkil eden bedel olduğu,

hüküm altına alınmıştır.

KDV oranları, KDV Kanununun 28. maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararname eki I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8,listelerde yer alanlar hariç olmak üzere vergiye tabi işlemler için % 18 olarak belirlenmiştir.

KDV mükellefleri tarafından geçmiş vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak bir düzeltme beyannamesi verilmesi halinde en son KDV beyannamesi de dahil olmak üzere aradaki tüm KDV beyanlarının buna göre düzeltilmesi gerekmektedir. Ancak, düzeltme beyannamelerinin verildiği dönemden en son KDV beyannamesi verilen döneme kadar bu düzeltme neticesinde ödenecek bir vergi çıkmaması halinde her bir dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi verilmesine gerek bulunmamakta ve beyanname verilen en son vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin düzeltilmesi yeterli bulunmaktadır.

Ayrıca, 213 sayılı VUK.nun 116 ve müteakip maddelerinde vergi hatalarının neler olduğu ve bunların nasıl düzeltileceğine ilişkin hükümlere yer verilmiş olup, geçmişe ait herhangi bir vergilendirme döneminde devreden KDV yi azaltıcı mahiyette verilen düzeltme beyannamelerinin, düzeltilen vergilendirme dönemlerinde ödenecek KDV çıkmaması şartıyla tek bir düzeltme beyannamesi şeklinde verilmesi VUK.nun düzeltme hükümleri açısından da bir sorun teşkil etmemektedir.

Buna göre, vergi oranlarının yanlış uygulanması nedeniyle vergi miktarında yapılan hataların söz konusu matraha doğru vergi oranının uygulanması suretiyle ilgili dönem beyanının düzeltme beyannamesi ile düzeltilmesi gerekmektedir. Bu düzeltmenin yapıldığı dönemden en son KDV beyannamesine kadar, bu düzeltme neticesinde ödenecek bir vergi çıkmaması halinde her bir dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi verilmesi yerine beyanname verilen en son vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin düzeltilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmışsa bu faturada gösterilen KDV alıcı tarafından indirim konusu yapılamaz.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır