Yurtdışındaki müşterilerin konaklamak üzere rezervasyon yaptırarak hizmetin ifasından önce kredi kartı ile avans ödemesi yapması halinde fatura düzenleme tarihi ve KDV uygulaması hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, otelcilik alanında faaliyet gösterdiğiniz, yurtdışındaki müşterilerinizin konaklamak üzere rezervasyon yaptırarak kredi kartı ile avans olarak ödeme yaptıkları, ancak hizmetin daha sonra ifa edildiği belirtilerek, kredi kartı ile yaptığınız tahsilatların avans niteliğinde olması nedeniyle, katma değer vergisi beyannamesinde nasıl beyan edileceği ve faturanın hangi tarihte düzenlenmesi gerektiği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

KDV Kanununun,

1/1. maddesinde; Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

10. maddesinin (a) bendinde malın teslimi ve hizmetin ifası hallerinde malın teslimi, (b) bendinde ise malın teslimi veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgelerin verilmesi hallerinde bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura ve benzeri belgelerin düzenlenmesi ile vergiyi doğuran olayın meydana geleceği,

20. maddesinde ise, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, bedel deyiminin ise malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği,

hükme bağlanmıştır.

Aynı Kanunun 42. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak Bakanlığımızca şekil ve muhteviyatı belirlenen 1 No.lu KDV Beyannamesinde beyannameye eklenecek belgeler sayılmış, Beyannamenin 6. tablosunun 45. satırına "Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri"nin (Bu dönemde gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere ait bedelin, kredi kartı ile tahsil edilen kısmı) (e-Beyannamenin Sonuç Hesapları Diğer Bilgiler - Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin Katma Değer Vergisi Dahil Karşılığını Teşkil Eden Bedel) yazılacağı açıklanmıştır.

KDV beyannamesinin 45. satırında belirli bir dönemde gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere ait bedelin kredi kartı ile tahsil edilen kısmı gösterilecektir.

VUK.nun 229. maddesinde, faturanın satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu, 231. maddesinde de, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükme bağlanmıştır.

Bu çerçevede, konaklama hizmetinde vergiyi doğuran olay,konaklama hizmetinin ifasıile meydana gelmekte olduğundan KDV'nin bu aşamada hesaplanması gerekmektedir. Hizmetin ifasından önce rezervasyon yapılabilmesi amacıyla avans olarak yapılan tahsilatlar KDV nin konusuna girmemektedir. Ayrıca, konaklama hizmetine dair faturanın hizmetin ifasını müteakip düzenlenmesi gerektiğinden, avans mahiyetindeki tahsilat için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.

Ancak, avans olarak yapılan tahsilatlar için tarafınızca fatura düzenlenmesi halinde faturada gösterilen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerektiği tabidir.

Öte yandan, kredi kartı ile yapılan avans niteliğindeki tahsilâtların, tahsilâtın yapıldığı dönem 1 Nolu KDV Beyannamesinin 45. satırında (e-Beyannamenin Sonuç Hesapları Diğer Bilgiler "Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin Katma Değer Vergisi Dahil Karşılığını Teşkil Eden Bedel") gösterilmesi gerekmektedir. Ayrıca, KDV beyannamesinin 45 nolu satırına yazmış olduğunuz tutar ile Tablo I'de beyan edilen tutar arasındaki uyumsuzluğun nedeni konusunda vergi dairesince izahat istenilmesi halinde bağlı olduğunuz vergi dairesi müdürlüğüne gerekli izahatın yapılması gerekecektir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır