Yurt dışında yerleşik firmaya franchise sözleşmesi gereği yapılan ödemelerde KDV tevkifatı Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelce talep formunuzda, İngiltere merkezli bir otel ile yapmış olduğunuz franchise anlaşması gereği isim hakkını kullanarak otel işletmeciliği alanında faaliyet gösterdiğiniz, yurt dışındaki firmanın her ay yapılan cironun belli bir yüzdesi oranında tarafınıza fatura kestiği, söz konusu firmaya ödeme yaparken şirketinizce katma değer vergisi (KDV) tevkifatı yapılarak 2 No.lı KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve ödenen KDV tutarlarını mahsup ederek ödeme yaptığınız, ancak yurt dışındaki firmanın bu duruma itiraz ettiği belirtilerek, konuya ilişkin uygulamanın nasıl olacağı sorulmaktadır.

KDV Kanununun;

1/1. maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,

1/2. maddesinde, her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi olduğu,

6/b maddesinde, işlemin Türkiye'de yapılmasının, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği,

9/1. maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği

hüküm altına alınmıştır.

15 Seri No.lı KDV Genel Tebliğinin (C) bölümünde, KDV Kanununun 1. maddesine göre işlemlerin Türkiye'de yapıldıkları takdirde vergiye tabi tutulabileceği, 6/b maddesine göre, Türkiye'de yapılan veya faydalanılan hizmetlerin Türkiye'de ifa edilmiş sayılacağı, yurt dışındaki firmalara yaptırılan hizmetlerden bu kapsama girenlerin vergiye tabi olacağı, bu gibi hizmet ifalarında mükellefin esas olarak yurt dışındaki firma olmakla birlikte, firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde verginin,Kanunun 9. maddesi gereğince hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından bağlı bulunulan vergi dairesine sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödeneceği belirtilmiştir.

Buna göre, yurt dışında yerleşik firmalardan alınan franchise hizmeti KDV ye tabi olduğundan, şirketiniz tarafından franchise bedeli üzerinden hesaplanan KDV, 2 No.lı KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir. Söz konusu verginin aynı döneme ilişkin 1 No.lı KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

Diğer taraftan, ödediğiniz KDV tutarlarının yurt dışı firmaya yapacağınız ödemelerden mahsup edilip edilmemesi, özel hukuk kuralları çerçevesinde taraflar arasında çözümlenmesi gereken bir husustur.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır