Önceden belirlenmiş ölçülerde alınan demonte ahşap tahta ve ahşap takoz bedelleri üzerinden hesaplanan KDV 'nden tevkifat yapılmaması hk.

İLGİ: …

İlgi (a) da kayıtlı özelge talep formunuzda; Şirketinizce, ahşap palet üretimi için önceden belirlenmiş ölçülerde alınan tahta ve takozların alımında KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda bilgi istenilmektedir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.

Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan ve 01.05.2012 tarihinde yürürlüğe giren 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin; (3.1.2.) bölümünde kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki sorumlular, (3.2.) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler, (3.3.) bölümünde ise kısmi tevkifat uygulanacak teslimler sayılmıştır.

Anılan Tebliğin "3.3.6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi" başlıklı bölümünde;

• Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanların, (3.3.6.2.) bölümünde belirtilen ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,

   

• (3.3.6.2.) bölümünde; ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamında olduğu,

Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmayacağı, belirtilmiştir.

Buna göre, Şirketinizce üretilen ahşap paletin teslimi KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Ancak, imal ettiğiniz ahşap paletlerin üretiminde kullanılan önceden belirlenmiş ölçülerdeki ahşap tahta ve ahşap takoz alımlarınızda (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır