Kredi kartı ile yapılan satışların KDV beyannamesinde gösterilmesi Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı dilekçenizde; KDV'ye tabi işlemlerinizin beyan edildiği 1 No.lu KDV beyannamesinin 45. satırında (e-beyannamenin "Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri" satırı) mal iadeleri ya da işlemden vazgeçilmesi nedeniyle iptal edilen kredi kartlı satışlar düşüldükten sonra kalan net tutarın beyan edildiği ancak bankaların iptal edilen satışları dikkate almaksızın net tutar yerine brüt satış tutarlarını bildirdikleri belirtilerek, her ay sorun yaşanmasına sebebiyet veren bu konuya ilişkin görüş talebinde bulunulmaktadır.

KDV Kanununun 1/1. maddesinde;

"Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti kapsamında Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu"

Hüküm altına alınmıştır.

Aynı Kanunun 42. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak Bakanlığımızca şekil ve muhteviyatı belirlenen 1 No.lu KDV beyannamesinde beyannameye eklenecek belgeler sayılmış, beyannamenin 45. satırına "Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri"nin yazılacağı açıklanmıştır.

KDV beyannamesinin 45 No.lu satırında kredi kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmetlerin KDV dahil karşılığını teşkil eden bedel ile ilgili istenen bilgi, verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan denetim amaçlı bir bilgidir.

Bu satırda yer alan tutarların beyannamenin 6. satırındaki teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel ile uyum göstermemesi ve vergi dairesince bu hususun mükelleften sorulması halinde, kredi kartı ile yapılan tahsilatların, üzerinden vergi hesaplanmayan avans ödemelerine veya vergisi önceden beyan edilmiş işlemlerin sonraki taksitlerine ait olduğu mükellef tarafından "izah" gerekçesi olarak belirtilebilecektir.

Öte yandan, Aralık/2004 vergilendirme döneminden itibaren kullanılacak olan 1 No.lu (Gerçek Usulde Vergilendirilen Mükellefler İçin) KDV beyannamesi yeniden düzenlenmiş olup, beyannamenin düzenlenmesi ile ilgili açıklamalara 24 Seri No.lu KDV Sirkülerinde yer verilmiştir.

Buna göre; KDV beyannamesinin "Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri" başlıklı 45. satırına, müşterilerinize o ay içerisinde yapılan satışlardan kredi kartı ile tahsil edilen tutar ile daha önceki dönemlerde yapılan işlemlerle ilgili olarak bu dönemde kredi kartı ile tahsil edilen tutarların yazılması gerekmektedir.

Ayrıca, pos cihazı kullanılmak suretiyle yapılan satışlara ait bankalar tarafından aylık dönemler itibariyle gönderilen listeler ile KDV beyannamelerinin karşılaştırılmasında, 45. satırda beyan edilen rakamlarda bir uyumsuzluk olduğunun tespit edilmesi halinde, bu uyumsuzluğun mal iadeleri ya da iptal edilen satışlardan kaynaklandığı yönünde bir izahta bulunulması ve bu izahatın VUK.nun 3. maddesine göre ispatı mümkündür.

Ancak, bununla ilgili olarak vergi dairesi tarafından istenilen izahatın yeterli görülmemesi halinde hakkınızda gerekli işlemlerin yapılacağı tabiidir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır