Ağaç ve Orman Ürünlerinde Tevkifat.

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; maden direk, sanayi odunu, lif yonga odunu, tel direği, kağıtlık odun, yakacak odun, palet, palet tahtası, sandık, sandık tahtası ve muhtelif ebatlarda üretilen doğramalık malzemenin KDV tevkifatına tabi olup olmadığı sorulmaktadır.

KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.

Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan ve 01.05.2012 tarihinde yürürlüğe giren 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere;

1. KDV mükellefleri,

    

2. Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)

sorumlu tutulmuş; (3.2) bölümünde ise, kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler sayılmıştır.

Söz konusu Tebliğin (3.3.6) bölümünde, Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanların, Tebliğin (3.3.6.2) bölümünde belirtilen ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı; ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimlerinin tevkifat uygulaması kapsamında olduğu; tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde ise tevkifat uygulanmayacağı açıklanmıştır.

Buna göre, özelge talep formunuzda sayılan ürünlerden ilk madde-malzeme niteliğinde olan sanayi odunu, lif yonga odunu, kağıtlık odun, yakacak odun, palet tahtası, sandık tahtası ile muhtelif ebatlarda üretilen doğramalık malzemelerin firmanız tarafından Tebliğin (3.1.2) bölümünde sayılanlara tesliminde alıcılar tarafından 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacak olup; nihai ürün niteliğinde olan sandık, palet, maden direği ve tel direği teslimlerinizde ise tevkifat uygulanmayacaktır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır