Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV'nin indirimi hk.

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 2007 yılında tahakkuk eden ancak 2008 yılında kayıtlara alınan kira giderlerinin kurumlar vergisi beyanında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alındığı ancak, 2009 yılında hakkınızda yapılan vergi incelemesi sonucunda bu kira giderleri nedeniyle sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi tarhiyatı yapılması gerektiği sonucuna varıldığı ve tarhedilen verginin uzlaşma sonucu şirketinizce vergi dairesine ödendiği belirtilerek, 2010 yılında sorumlu sıfatıyla ödenilen katma değer vergisinin aynı yıl içerisinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

Katma Değer Vergisi Kanunun 29/1-a ve 34/1. maddelerine göre, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV nin indirim konusu yapılabilmesi için, fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi, bu belgelerin de kanuni defterlere kaydedilmiş olması gerekmektedir.

Aynı Kanunun 29/3. maddesi gereğince ise indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilmektedir.

Diğer taraftan, KDV Kanunun 9. maddesi gereğince sorumlu sıfatıyla beyan edilen/ödenen KDV nin, 2 No.lu katma değer vergisi beyannamelerine dayanılarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

Ancak, 2007 yılına ilişkin olarak sorumlu sıfatıyla adınıza tarhedilen 2010 yılında da ödenen KDV nin KDV Kanununun 29/3. maddesiuyarınca, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den indirilmesi mümkün değildir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır