Rücu yoluyla ödenen KDV'nin hangi dönem indirim konusu yapılacağı hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin KDV Kanununun geçici 17. maddesi kapsamında 2005 yılında satın aldığı mallara ait ihraç kayıtlı düzenlenen faturanın, 2010 yılında satıcı firma tarafından yurt içi satışa çevrildiği ve Şirketiniz tarafından bu satışa ait ödenen KDV nin indirim konusu yapılmasının mümkün olup olmadığının bildirilmesi istenmektedir.

Bilindiği gibi, imalatçılar tarafından KDVK.nun 11/1-c ve geçici 17. maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslim edilen mallara ait düzenlenen faturada hesaplanan, ancak tahsil edilmeyen KDV nin, ihracatçılar tarafından Kanunun belirtilen hükümleri kapsamında indirim ve iade konusu yapılması söz konusu değildir. Ancak, bu kapsamda teslim edilen mallara ait KDV nin çeşitli nedenlerle imalatçılara ödenmesi suretiyle yurtiçi teslime dönüştürülmesi halinde ise ödenen KDV nin Kanunun ilgili hükümleri çerçevesinde indirimine imkan tanınmaktadır.

Diğer taraftan, KDV Kanunun 29/1-a ve 34/1. maddelerine göre, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV nin indirim konusu yapılabilmesi için, fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi, bu belgelerin de kanuni defterlere kaydedilmiş olması gerekmektedir.

Aynı Kanunun 29/3. maddesi gereğince ise indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilmektedir.

Yukarıda yer alan hükümler çerçevesinde, Şirketinizin KDV Kanununun geçici 17. maddesi kapsamında 2005 yılında ihraç kaydıyla teslim aldığı aseptik varillere ait 2010 yılında ödenen KDV nin, KDV Kanununun 29/3. maddesi uyarınca vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den indirilmesi mümkün değildir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Bu özelgeyi arkadaşıma göndereyim

Yazdır