2013-05-13

Kurumlar vergisi beyannamesinde iadesi gereken kurumlar vergisi alaca��n�n �irketin har�, idari para cezas� ve SSK prim bor�lar�na mahsubu hk.

---

T.C. GEL�R �DARES� BA�KANLI�I ANKARA VERG� DA�RES� BA�KANLI�I Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlü�ü

 

	TAR�H	:	13.05.2013
	SAYI	:	38418978-125[34-12/6]-441
	KONU	:	Kurumlar vergisi beyannamesinde iadesi gereken kurumlar vergisi alaca��n�n �irketin harç, idari para cezas� ve SSK prim borçlar�na mahsubu hk.

 

…

�LG�: …

�lgide kay�tl� özelge talep formunuzda, �irketinizin kurumlar vergisi mükellefi oldu�u belirtilerek, 2009 ve 2010 hesap dönemlerine ili�kin tevkif yoluyla kesilen vergilerin kurumlar vergisi beyannamesindeki mahsuplar sonucunda kalan k�sm�n�n, SSK Prim borçlar�n�z ile veraset ve harçlar vergi dairesine olan harç borçlar�n�za ve idari para cezalar�na mahsubunun yap�l�p yap�lamayaca�� hususunda Ba�kanl���m�z görü�ü talep edilmektedir.

5520 say�l� Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 34 üncü maddesinin birinci f�kras� uyar�nca, beyannamede gösterilen kazançlardan,Kanunun 15 inci maddesinin birinci f�kras� ve 30 uncu maddesinin birinci ve ikinci f�kralar�na göre, kayna��nda kesilmi� olan vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilece�i, be�inci f�kras�nda ise mahsubu yap�lan vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla oldu�u takdirde, bu durumun vergi dairesince mükellefe yaz� ile bildirilece�i, aradaki fark�n mükellefin söz konusu yaz�y� tebellü� tarihinden itibaren bir y�l içinde ba�vurusu halinde kendilerine red ve iade edilece�i belirtilmi�tir.

Ayr�ca an�lan maddede Maliye Bakanl���'n�n iadeyi mahsuben veya nakden yapt�rmaya, inceleme raporuna, yeminli mali mü�avir raporuna veya teminata ba�lamaya ve iade için aran�lacak belgeleri belirlemeye yetkili oldu�u hükme ba�lanm�� olup, konuyla ilgili ayr�nt�l� aç�klamalar 252 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebli�i'nde yap�lm��t�r.

252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�inin "1.3.1. Mahsup Yoluyla �ade" ba�l�kl� bölümünde ise;

"Tevkif yoluyla kesilen vergilerin y�ll�k beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan k�sm�n�n di�er vergi borçlar�na mahsup talebi tutar�na bak�lmaks�z�n, inceleme raporu ve teminat aran�lmadan yerine getirilir.

Bunun için mahsup talebinin dilekçe ile yap�lmas� ve y�l içinde yap�lan tevkifatlara ili�kin tablonun dilekçe ekinde yer almas� gerekmektedir. Söz konusu tablonun daha önce y�ll�k beyanname ekinde yer alm�� olmas� halinde, mahsup dilekçesi yeterli olacakt�r. Mahsup dilekçesi ve ilgili tablonun ibraz edilmi� olmas� kayd�yla, mükelleflerin vergi borçlar�na ili�kin mahsup talepleri y�ll�k beyannamenin verildi�i tarih esas al�narak yerine getirilir.

..." aç�klamalar� yer almaktad�r.

Bu hüküm ve aç�klamalara göre, tevkif yoluyla kesilen vergilerin kurumlar vergisi beyannamesindeki mahsuplar sonunda kalan k�sm�n�n, vergi borcu kapsam�nda de�erlendirilen 492 say�l� Harçlar Kanunu hükümlerine göre ödenmesi gereken harç borçlar�n�za mahsubunun talep edilmesi halinde, iade talebinizin mahsuben iade esaslar�na göre yerine getirilece�i tabiidir.

Ancak, 252 seri nolu Gelir Vergi Genel Tebli�inde, tevkif yoluyla kesilen vergilerin y�ll�k beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan k�sm�n�n yaln�zca di�er vergi borçlar�na mahsubuna imkan tan�nm�� olup, vergi borcu niteli�inde bulunmayan idari para cezalar� ile an�lan tebli�de mahsubunun talep edilebilece�ine dair herhangi bir aç�klamaya yer verilmeyen SSK Prim borçlar�na mahsubu mümkün bulunmamaktad�r.

Bilgi edinilmesini rica ederim.