2016-10-29

�LAVE ASGAR� GE��M �ND�R�M� UYGULAMASI

---

2016 y�l�nda en dü�ük asgari ücretin net tutar� AG� dahil 1.300,99  TL olarak belirlenmi�tir. Bu belirlemeye ba�l� olarak 2016 y�l� Ekim, Kas�m ve Aral�k aylar�ndaki ücretlerde vergi dilimi art��� nedeniyle olu�acak kay�plar�n ilave asgari geçim indirimi yoluyla telafi edilmesi amaçlanm��t�r.

28.10.2016 tarihli Resmi Gazetede yay�nlanan 6753 say�l� Gelir Vergisi Kanunda De�i�iklik Yap�lmas�na Dair Kanunla yap�lan düzenlemeyle Gelir Vergisi Kanununa eklenen Geçici 86. Maddede , bekar ve çocuksuz bir asgari ücretlinin durumu esas al�nmak sureti ile, gerek bu durumdaki ücretlilerin gerekse net ücreti 1.300,99 TL’nin alt�na dü�ecek di�er ücretlilerin elde edecekleri net ücretleri 1.300,99 TL’ye tamamlayacak �ekilde ilave asgari geçim indirimi sa�lanmaktad�r.  

A�a��daki tabloda y�l içinde tam çal��an ve hiç bir ek gelir unsuru bulunmayan asgari ücretli çal��an için hesaplanacak ilave AG� tutar� görülmektedir.

Ay	Brüt Ücret	SGK %14	SGK %1	GEL�R	DAMGA	AG� HAR�Ç ÜCRET	AG�	AG� DAH�L ÜCRET	�LAVE AG� TUTARI
				VERG�Si	VERG�S�
		14%	1%
Ocak	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
�ubat	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
Mart	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
Nisan	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
May�s	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
Haziran	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
Temmuz	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
A�ustos	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
Eylül	1.647,00	230,58	16,47	209,99	12,50	1.177,46	123,53	1.300,99	0,00
Ekim	1.647,00	230,58	16,47	279,97	12,50	1.107,48	123,53	1.231,01	69,98
Kas�m	1.647,00	230,58	16,47	279,99	12,50	1.107,46	123,53	1.230,99	70,00
Aral�k	1.647,00	230,58	16,47	279,99	12,50	1.107,46	123,53	1.230,99	70,00

 

Bu durumda 1.647,00 TL asgari ücret alanlar ile birlikte brüt ücret geliri 1.751,10 TL’ye kadar olan çal��anlar �lave asgari geçim indirimi uygulamas�ndan yararlanabileceklerdir. A�a��daki tablodan da anla��laca�� üzere ayl�k ücret geliri 1.751,10 TL ve üzerinde olan bir çal��an�n eline geçen AG� dahil  tutar, y�l sonuna kadar 1.300,99 TL’nin alt�na dü�memektedir.

Ay	Brüt Ücret	SGK	SGK	GEL�R	DAMGA	AG� HAR�Ç ÜCRET
		14%	1%	VERG�S�	VERG�S�		AG�	AG� DAH�L ÜCRET	�LAVE
									AG�
Ocak	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,88	123,53	1.375,41	0,00
�ubat	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,88	123,53	1.375,41	0,00
Mart	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,88	123,53	1.375,41	0,00
Nisan	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,88	123,53	1.375,41	0,00
May�s	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,88	123,53	1.375,41	0,00
Haziran	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,88	123,53	1.375,41	0,00
Temmuz	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,86	123,53	1.375,41	0,00
A�ustos	1.751,10	245,15	17,51	223,27	13,29	1.251,86	123,53	1.375,41	0,00
Eylül	1.751,10	245,15	17,51	263,06	13,29	1.212,07	123,53	1.335,61	0,00
Ekim	1.751,10	245,15	17,51	297,69	13,29	1.177,44	123,53	1.300,99	0,00
Kas�m	1.751,10	245,15	17,51	297,69	13,29	1.177,44	123,53	1.300,99	0,00
Aral�k	1.751,10	245,15	17,51	297,69	13,29	1.177,44	123,53	1.300,99	0,00

Not: Tablodaki hesaplama çal��an�n y�l boyunca tam çal��t��� ve herhangi bir ek gelir unsuru olmad��� dikkate al�narak hesaplanm��t�r.

Sonuç olarak 2016 y�l� Ekim, Kas�m ve Aral�k aylar�ndaki ücretlerde GV Kanununun 103 üncü maddesinde yaz�l� tarife nedeniyle elde edilecek net ücretlerin 1.300,99 TL’nin alt�na dü�mesi sonucu sadece 1.300,99 TL ile bunun alt�na dü�en tutar aras�ndaki fark�n ilave asgari geçim indirimi yoluyla telafisi sa�lanacakt�r.

28.Ekim.2016 tarihli Resmi Gazetede yay�nlanan 294 seri numaral� Gelir Vergisi Genel Tebli�inde uygulama esaslar�na ili�kin yap�lan aç�klamada  ‘’Hizmet erbab�n�n, ücret ald��� dönemde i�e ba�lamas� veya i�ten ayr�lmas�, ücretsiz izin ve benzeri nedenlerle net ücretinin 1.300,99 TL’nin alt�na dü�mesi durumunda ilave asgari geçim indirimi uygulanmayacakt�r.’’ Denilmektedir. Bu nedenle Ekim, Kas�m ve Aral�k 2016 döneminde i�e ba�layan, i�ten ayr�lan veya ücretsiz izin ve rapor gibi nedenlerle ücreti 1.300,99 TL’nin alt�na dü�enlere ilave AG� uygulanmayacakt�r. Ekim, Kas�m ve Aral�k aylar�nda en son günü dahi i�ten ayr�lanlar için dahi (tebli�den ç�kan bu anlama kat�lmasakta) ilave AG� indirim uygulamas� yap�lan aç�klamalar çerçevesinde mümkün olmayacakt�r.

GV Kanununun Geçici 86.maddesinde yap�lan tan�mlamada ''net ücret, yasal kesintiler sonras� ücret tutar�na asgari geçim indiriminin ilavesi sonucu olu�an ücreti ifade eder.'' denilmektedir. Bu nedenle Ekim, Kas�m ve Aral�k aylar�nda çal��anlara ödenen ücret fazla mesai, prim veya ikramiye gibi ek ödemeler ve AG� ile birlikte 1.300,99 TL'n�n üzerinde hesaplan�rsa bu ki�ilere ek AG� ödemesi yap�lmayacakt�r.

Çal��anlar için hesaplanacak ilave AG�  tutar� dahil toplam asgari geçim indirimi tutar�, hizmet erbab�n�n ücreti üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir. Mahsup i�leminin yap�labilmesi için, söz konusu tutar�n ücretlilere ödenmi� olmas� gerekti�i de göz ard� edilmemelidir.

Tebli�de ilave AG� uygulamas�na ili�kin verilen uygulama örnekleri a�a��daki gibidir.

ÖRNEK 1: Bekâr ve çocuksuz olan hizmet erbab� Bay (A)’n�n 2016 y�l� Ocak ay�nda asgari geçim indirimi dâhil net ücreti 1.300,99 TL’dir.

193 say�l� Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle Bay (A)’n�n, 2016 y�l� Ekim ay� net ücreti ise 1.231,08 TL’ye dü�mektedir. 

Bu hizmet erbab�n�n söz konusu dönemde eline geçen ücretinin 1.300,99 TL’nin alt�nda kalan k�sm� olan (1.300,99-1.231,08=) 69,91 TL asgari geçim indirimine ilave edilerek hizmet erbab�na ödenecektir.

Böylece, örne�imizdeki bekâr ve çocuksuz hizmet erbab�n�n, 2016 y�l� Ekim, Kas�m ve Aral�k aylar�nda vergi tarifesinin ikinci dilimine girmesinden kaynaklanan ayl�k 69,91 TL’lik tutar, asgari geçim indirimi yoluyla telafi edilecek ve kendisine 1.300,99 TL ödenecektir.

ÖRNEK 2: Bay (B) asgari ücretli olarak çal��maktad�r. Bay (B), evli ve 1 çocuklu olup e�i çal��mamaktad�r.

Bay (B)’nin 2016 y�l� Ocak ay�nda asgari geçim indirimi dâhil net ücreti 1.344,22 TL olup Ekim ay� net ücreti ise 193 say�l� Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle 1.274,22 TL’ye dü�mektedir. 

Buna göre, hizmet erbab�n�n söz konusu dönemde eline geçen ücretinin 1.300,99 TL’nin alt�nda kalan k�sm� olan (1.300,99-1.274,22=) 26,77 TL asgari geçim indirimine ilave edilerek hizmet erbab�na ödenecektir.

Böylece, örne�imizdeki hizmet erbab�n�n, 2016 y�l� Ekim, Kas�m ve Aral�k aylar�nda vergi tarifesinin ikinci dilimine girmesinden kaynaklanan ayl�k 26,77 TL’lik tutar, asgari geçim indirimi yoluyla telafi edilecek ve kendisine 1.300,99 TL ödenecektir.

ÖRNEK 3: Evli, e�i ücretli olarak çal��an Bayan (C), 1.700 TL brüt ücret almaktad�r. Bayan (C)’nin 2016 y�l� Ocak ay�nda asgari geçim indirimi dâhil net ücreti 1.338,88 TL’dir. Ekim ay� net ücreti ise 193 say�l� Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle 1.266,63 TL’ye dü�tü�ünden (1.300,99-1.266,63=) 34,36 TL’lik fark ücretlinin asgari geçim indirimine ilave edilecek ve kendisine 1.300,99 TL ödenecektir.

ÖRNEK 4: Bay (D) asgari ücretle çal��maktad�r. Bay (D) evli ve 3 çocuklu olup e�i çal��mamaktad�r.

Bay (D)’nin 2016 y�l� Ocak ay�nda asgari geçim indirimi dâhil net ücreti 1.387,45 TL’dir. Ekim ay� net ücreti ise 193 say�l� Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle 1.317,45 TL’ye dü�mektedir.

Bay (D), Ekim ay� net ücreti 1.300,99 TL’nin alt�na dü�medi�inden ilave asgari geçim indiriminden yararlanamayacak ve kendisine 1.317,45 TL ödenecektir.

S.M.M.M. Lütfi GÜLBENK