2011-08-27

Mal tedarik eden firmanın, malları sattığı şirketin başka bir kuruma gönderdiği bu mallar dolayısıyla ortaya çıkan aksaklık nedeniyle ödediği tazminatı gider olarak kaydedip kaydedemeyeceği Hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Erzincan Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü

 

	TARİH	:	27.08.2011
	SAYI	:	B.07.4.DEF.0.24.10.00-GVK-2010/41/6 İndirilecek-9
	KONU	:	Mal tedarik eden firmanın, malları sattığı şirketin başka bir kuruma gönderdiği bu mallar dolayısıyla ortaya çıkan aksaklık nedeniyle ödediği tazminatı gider olarak kaydedip kaydedemeyeceği Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı dilekçenizde, Defterdarlığımız … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numarasında kayıtlı kurumlar vergisi mükellefi olduğunuz, … Ltd. Şti ile aranızda mal tedarik sözleşmesi yapıldığı ve buna istinaden …'na ekmek verdiğiniz, ekmeklerde sıkıntı olduğu zaman, … Ltd. Şti ile …'lığı ile yapıldığı ifade edilen sözleşme gereği … Ltd. Şti.'ne kesilen cezaların, ödemelerinizden kesinti yapılmak suretiyle tarafınıza yansıtıldığı belirtilerek, bu kesintilerin GVK.nun 40. maddesinin (3) numaralı bendi gereğince ticari kazancınızın tespitinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde de, GVK.nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Bununla beraber, 193 sayılı GVK.nun 38. maddesinin birinci fıkrasında, "Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce:

1- İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir.

2- İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur.

Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında VUK.nun değerlemeye ait hükümleri ile bu Kanunun 40 ve 41. maddeleri hükümlerine uyulur."

hükmüne yer verilmiştir.

Aynı Kanununun 40. maddesinde ise, safi kurum kazancının tespit edilmesi sırasında indirilecek giderler tadadi olarak sayılmış olup, maddenin (3) numaralı bendinde; işle ilgili olmak şartıyla, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatların safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı hükme bağlanmıştır.

Bu çerçevede, … Ltd. Şti. ile şirketiniz arasında yapılan mal tedarik sözleşmesinde, ekmek teslimatı ile ilgili firmanızdan kaynaklanan bir sorun olması nedeniyle ceza ödeneceğine ilişkin bir hüküm bulunması halinde, sözleşmeye istinaden ödenen bu cezaların GVK.nun 40. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine istinaden gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Sözleşmede böyle bir hüküm bulunmaması halinde ise ödenen cezaların gider olarak indirilemeyeceği tabiidir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.