2011-12-29

Tevkifat uygulaması kapsamında kısım kısım yapılan hizmet alımlarına ait KDV nin beyan dönemi hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI MANİSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Vergi ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü)

 

	TARİH	:	29.12.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.45.15.01-KDV-53-5-122
	KONU	:	Tevkifat uygulaması kapsamında kısım kısım yapılan hizmet alımlarına ait KDV nin beyan dönemi hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, belediyelere yollara parke taşı döşeme işi yaptığınız belirtilerek kısım kısım tamamlanan işlere yönelik olarak düzenlenen hakediş belgelerine istinaden tahakkuk eden KDV nin hangi dönemde beyan edileceğinin sorulduğu anlaşılmaktadır.

KDV Kanununun 10. maddesinin (a) bendine göre vergiyi doğuran olay, malın teslimi veya hizmetin ifası ile meydana gelmektedir. Aynı maddenin (c) bendinde de kısım kısım mal teslimi veya hizmet yapılması mutad olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde, her bir kısmın teslimi veya bir kısım hizmetin yapılması ile vergiyi doğuran olayın meydana geleceği hüküm altına alınmıştır.

Hakedişe bağlanan inşaat taahhüt işleri kısım kısım hizmet ifası mahiyetinde olduğundan her bir kısmın ifası (hakedişin düzenlenip onaylanması) ile vergiyi doğuran olay gerçekleşmektedir.

Aynı Kanunun 40. maddesinin (1) numaralı fıkrasında, katma değer vergisinin, bu kanunda aksine hüküm bulunmadıkça mükelleflerin yazılı beyanları üzerine tarh olunacağı, (2) numaralı fıkrasında, bu Kanunun 9. maddesinde belirtilen hallerde bu beyanın, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır.

Buna göre, tevkifat uygulaması kapsamında yapılan hizmet ifalarına ait KDV'nin, hizmeti ifa edene ödenen kısmı, mükellef sıfatıyla 1 No.lu KDV beyannamesi ile; tevkif edilen kısmı ise tevkifatı yapan kuruluş tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile yetkili makam tarafından hakediş belgesinde yer alan tutarın onaylandığı vergilendirme dönemi dikkate alınarak beyan edilmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.