2011-11-19

KDV iadesinin mahsubu hk.

---

T.C. SİVAS VALİLİĞİ (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü)

 

	TARİH	:	19.11.2011
	SAYI	:	B.07.4.DEF.0.58.10.00.2010-24-100-10
	KONU	:	KDV iadesinin mahsubu hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, firmanızın ihracattan doğan katma değer vergisi (KDV) iadesinin … Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne olan borçlarına mahsup edilip edilemeyeceği sorulmaktadır.

KDV Kanununun;

11. maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV den istisna olduğu,

32. maddesinde, Kanunun 11, 13, 14, 15. maddeleri ile 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV nin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV den indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV nin, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı, Maliye Bakanlığının KDV iadesini, hak sahiplerinin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli daireler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51 i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsup suretiyle sınırlayabileceği

hükme bağlanmıştır.

İhracat istisnası ve ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iadeler 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "I. Genel Esaslar" bölümünde yapılan açıklamalara göre yerine getirilmektedir.

Tebliğin (I/1.1.1) bölümünde "Mahsup Edilebilecek Borçlar" sayılmış, KDV iade alacağının öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edileceği, artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak; kendisinin ve adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak üzere ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup edileceği belirtilmiştir.

Buna göre, KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında yapmış olduğunuz ihracattan doğan KDV iadesinin, firmanızın … Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne olan borçlarına mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.