2011-10-26

Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo hizmet bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

 

	TARİH	:	26.10.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2010/13-167
	KONU	:	Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo hizmet bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı dilekçeniz ile tekstil ürünleri satışı işi ile iştigal ettiğiniz, satışlarınızın bir kısmını yurt dışına yaptığınız, yurt dışına sattığınız malları kargo firmasıyla gönderdiğiniz, kargo firmasının uluslar arası taşımacılık hizmeti için adınıza düzenlediği belgelerde KDV hesaplamadığı belirtilerek, yurt dışına satışlarda düzenleyeceğiniz belgelerde mal bedellerinden ayrı olarak göstereceğiniz kargo nakliye bedeli yansıtma işleminde KDV hesaplayıp hesaplamayacağınız hususunda bilgi istenilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun 1/1. maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu, 11/1-a maddesinde ise; ihracat teslimlerinin katma değer vergisinden istisna olduğu,

Aynı Kanunun 20. maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, bedel deyiminin ise malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği, 24. maddesinin (a) bendinde de, teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma yükleme ve boşaltma giderlerinin matraha dahil edilmesi gerektiği hükme bağlanmıştır.

Buna göre, yurt dışındaki müşterilere düzenleyeceğiniz faturalarda, kargo firmasına ödediğiniz tutarların da mal bedeline dahil edilmek suretiyle faturada tek bir tutar olarak gösterilmesi halinde toplam tutar üzerinden KDV hesaplanmayacağı tabiidir.

Öte yandan, Kanunun 14. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 84/8889 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işleri KDV den istisna edilmiştir.

Bu itibarla, söz konusu tutarların yurtdışındaki alıcıya ayrıca fatura edilmek ya da ihracat faturasında mal bedelinden ayrı olarak gösterilmek suretiyle yansıtılması halinde, KDV Kanununun 14. maddesine göre KDV den istisna tutulan uluslararası taşımacılık hizmeti bedeli üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.