2011-11-17

Taşeron firmanın şantiye sahasına gönderdiği malzemeler için düzenlediği sevk irsaliyesi ile faturanın hak edişin onaylanma tarihi ile ilişkilendirilmesi hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	17.11.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01.2038
	KONU	:	Taşeron firmanın şantiye sahasına gönderdiği malzemeler için düzenlediği sevk irsaliyesi ile faturanın hak edişin onaylanma tarihi ile ilişkilendirilmesi hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin taşeronluk faaliyetinde bulunduğu, şantiye sahasına gönderdiğiniz malzemeler için sevk irsaliyesi düzenlediğiniz, ancak düzenlediğiniz sevk irsaliyesi ile faturayı, hak edişin onaylanma tarihi nedeniyle ilişkilendiremediğiniz belirtilerek, konu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

213 sayılı VUK.nun 229. maddesinde faturanın, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu hüküm altına alınmıştır.

Aynı Kanun'un 230. maddesinin (5) numaralı bendinde, satılan malların alıcıya teslim edilmek üzere satıcı tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcının, teslim edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde alıcının, taşınan veya taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesi düzenlemesinin ve söz konusu irsaliyenin taşıtta bulundurulmasının şart olduğu, 231. maddenin (5) numaralı bendinde de faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükme bağlanmıştır.

Taşeron olarak asıl müteahhide vermiş olduğunuz hizmet sebebiyle elde ettiğiniz hak ediş bedeli için hak edişin tahakkuk ettiğini belgeleyen kabul tutanağının düzenlendiği yani hak ediş raporunun onaylandığı tarihten itibaren 7 gün içinde fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Diğer taraftan, taahhüt ettiğiniz hizmeti yerine getirmek için şantiye sahasına gönderdiğiniz malzemeler için düzenlediğiniz sevk irsaliyelerini, bu malzemeler için fatura tanzim edilmesi söz konusu olmadığından, hak ediş faturanız ile ilişkilendirmeniz gerekmektedir.

Öte yandan, Şirketinize yapılacak olan istihkak ödemelerinin GVK.nun 42. maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarma işinden kaynaklanması halinde avans olarak yapılanlar da dahil olmak üzere hak ediş ödemeleri üzerinden KVK.nun 15/1-a maddesi uyarınca tevkifat yapılması gerektiği gibi bu faaliyete ilişkin kâr veya zararın işin bittiği yıl kati olarak tespit edilip tamamı o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesinde gösterilmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.