|
T.C. GEL�R �DARES� BA�KANLI�I �stanbul Vergi Dairesi Ba�kanl��� Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlü�ü |
|
|
TAR�H |
: |
03.11.2011 |
SAYI |
: |
B.07.1.G�B.4.34.16.01-KVK 34-1970 |
KONU |
: |
��yerine ili�kin olarak ta��nmaz sahibine ödenen kira bedeli üzerinden tevkifat yap�lmas� ve beyan� hususu ile ta��nmaz sahibi taraf�ndan aç�lan tahliye davas� sonucunda ödenen kira bedellerine isabet eden tevkifat tutarlar�n�n iadesi Hk. |
…
�LG�: …
�lgide kay�tl� özelge talep formunuzda, kiralad���n�z i�yerine ili�kin olarak ta��nmaz sahibine 12 ayl�k kira bedelinin tamam�n� 04.01.2010 tarihinde ödedi�iniz, ta��nmaz sahibi taraf�ndan aç�lan tahliye davas�n�n 02.03.2010 tarihli Mahkeme Karar� ile aleyhinize sonuçland���, 9 ayl�k kira bedelinin ta��nmaz sahibi taraf�ndan �irketinize iade edilece�i belirtilerek, 2010/01-03 dönemine ait muhtasar beyannamenizde ödenen kira bedelinin tamam� üzerinden tevkifat yap�l�p yap�lmayaca�� ile tamam� üzerinden tevkifat yap�lmas� halinde i�yerinin tahliyesinden sonraki döneme isabet eden kira tutarlar�na ili�kin tevkifat tutarlar�n�n ne �ekilde iade edilece�i hususlar�nda Ba�kanl���m�z görü�ü sorulmaktad�r.
193 say�l� GVK.nun "Vergi Tevkifat�" ba�l�kl� 94. maddesinde, kimlerin tevkifat yapmaya mecbur olduklar� ve hangi ödemelerden tevkifat yap�laca�� tadadi olarak say�lm�� olup, an�lan maddenin birinci f�kras�n�n (5/a) bendinde, ayn� Kanunun 70. maddesinde yaz�l� mal ve haklar�n kiralanmas� kar��l��� yap�lan ödemeler üzerinden, (2009/14592 say�l� B.K.K. ile) % 20 oran�nda vergi tevkifat� yap�lmas� gerekti�i hükme ba�lanm��t�r.
An�lan Kanunun 96. maddesinde; vergi tevkifat�n�n, 94. madde kapsam�na giren nakden veya hesaben yap�lan ödemelere uygulanaca��, bu maddede geçen hesaben ödeme deyiminin, vergi tevkifat�na tabi kazanç ve iratlar� ödeyenleri istihkak sahiplerine kar�� borçlu durumda gösteren her türlü kay�t ve i�lemleri ifade etti�i, vergi tevkifat�n�n, ücretler d���nda kalan ödemelerde gayrisafi tutarlar üzerinden yap�laca��, kesilmesi gereken verginin ödemeyi yapan taraf�ndan üstlenilmesi halinde bu verginin, bilfiil ödenen miktar ile ödemeyi yapan�n yüklendi�i verginin toplam� üzerinden hesaplanaca�� hükmüne yer verilmi�tir.
Di�er taraftan, 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�inin "3.Gelir ve Kurumlar Vergisi ile �lgili Vergi Hatalar�ndan Kaynaklanan �ade ��lemleri" ba�l�kl� bölümünün "3.2.Di�er Vergi Borçlar�na Mahsup veya Nakden �ade" ba�l�kl� alt bölümünde,
"Fazla veya yersiz olarak vergi tahakkuk ettirilmesine neden olan vergi hatas�n�n düzeltilmesi halinde, vergi hatas� nedeniyle fazla olarak tahakkuk ettirilmi� verginin ödenmi� olmas� �art�yla, verginin mükellefe iadesi gerekmektedir.
Vergi borçlar�na mahsup talebi halinde bu talebin bir dilekçe ile vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir. Düzeltme i�lemi ile iade i�leminin ayn� vergi dairesi taraf�ndan gerçekle�tirilmesi durumunda iade i�lemi için dilekçe d���nda ayr�ca bir belge ibraz�na gerek yoktur. Vergi dairelerinin farkl� olmas� halinde hata nedeniyle fazladan tahakkuk etmi� olan verginin ödendi�ini gösteren belgenin ibraz� gereklidir.
Mahsubu talep edilen vergi borçlar� için, mükellefin vergi hatas�n�n düzeltilmesini ilgili vergi dairesine dilekçe ile haber verdi�i tarih itibariyle mahsup i�lemi yap�lm�� say�l�r ve mahsubu talep edilen vergi borçlar� için bu tarihten itibaren gecikme zamm� hesaplanmaz."
aç�klamalar�na yer verilmi�tir.
Buna göre, kiralad���n�z i�yerine ili�kin olarak ta��nmaz sahibine ödemi� oldu�unuz 12 ayl�k kira bedelinin tamam� üzerinden tevkifat yaparak 2010/01-03 dönemine ili�kin muhtasar beyanname ile beyan etmeniz gerekmektedir. Kiralad���n�z i�yerinin tahliyesi durumunda, tahliye tarihinden sonra kiralamadan söz edilemeyece�inden bu dönemlere ili�kin olarak ödenen tevkifat fazla ve yersiz ödenen vergi niteli�i kazanacak olup, 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�inde yap�lan aç�klamalar çerçevesinde verginin ödenmi� olmas� �art�yla iadesi mümkün olabilecektir.
Öte yandan, bahse konu düzeltme i�lemi nedeniyle yap�lacak iadenin istihkak�ndan vergi kesintisi yap�lan ta��nmaz sahibinin müracaat� üzerine istihkak sahibine yap�lmas� gerekmekte olup, sorumlu s�fat�yla vergi kesintisi yapan �irketinize söz konusu iadenin yap�lmas� mümkün bulunmamaktad�r.
Bilgi edinilmesini rica ederim.