2011-04-04

Factoring şirketlerinin Bs formu düzenleme zorunluluklarının bulunup bulunmadığı Hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	04.04.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-226
	KONU	:	Factoring şirketlerinin Bs formu düzenleme zorunluluklarının bulunup bulunmadığı Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, … Kurumlar Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün … vergi kimlik numaralı mükellefi olarak faktoring faaliyeti ile iştigal etmekte olduğunuz, finansman şirketinizin sunmuş olduğu hizmetler karşılığında düzenlediği faturaların Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi'nin konusuna girdiği belirtilerek, Ba-Bs formlarının alınma sebebinin Katma Değer Vergisi mükelleflerinin beyan ve işlemlerinin daha etkin denetlenebilmesi olduğu iddia edilmekte, şirketinizin katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunmadığı gerekçe gösterilerek maliye bakanlığı tarafından belirlenen amaç için uygun olmayan, hazırlanması iş ve işlemlerde zaman ve eleman tahsisi gerektiren Ba-Bs formu düzenleme zorunluluğunuzun olup olmadığı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep etmektesiniz.

Bilindiği gibi; 213 sayılı VUK.nun 148, 149 ve Mükerrer 257. maddelerinin verdiği yetkiye dayanılarak, 362 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmişti. Daha sonra yayımlanan 396 Sıra. No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının 2010 yılı ve müteakip yıllarda bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri açıklanmış bulunmaktadır.

396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğin "1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler" başlıklı bölümünün;

1.2.1. fıkrasında;

 

"Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir."

1.2.2. fıkrasında;

 

"Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"nun Tablo II alanında bildirilecektir.

Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.

Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate alınacaktır."

1.2.5. fıkrasında;

 

"Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Reasürans Şirketleri, Emeklilik Şirketleri, Sigorta Şirketleri ve Acenteleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde düzenledikleri dekont ve poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.

Aynı şekilde, bu kurumların kendi aralarındaki işlemler sebebiyle düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.

Ancak bu kurumlar, diğer belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formları ile bildirmek zorundadırlar."

3.2.4. fıkrasında;

 

"Bildirim verme yükümlülüğü bulunan, ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar"

Açıklamalarına yer verilmiştir.

Tebliğin "2. Bildirimlerin Dönemi ve Verilme Süresi" başlıklı bölümünün 2.1. Dönemi fıkrasında;

 

"Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin mal ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık dönemler itibariyle bildirilmesi gerekmektedir.

Mal ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir"

İfadeleri yer almaktadır.

Bu açıklamalar çerçevesinde, faktoring şirketlerince hizmet satışları karşılığında belge düzenlenmesi halinde Bs formu ile mal ve hizmet alışı karşılığında belge alınması halinde ise Ba bildirim formu ile söz konusu Tebliğde belirtilen esaslar çerçevesinde bildirimde bulunmaları gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.