2010-08-22

Beyanname verme sınırının altında kalan menkul sermaye iradı (kar payı) üzerinden yapılan tevkifatın red ve iadesi Hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Manisa Vergi Dairesi Başkanlığı Vergi ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü

 

	TARİH	:	22.08.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.45.15.01-GVK-40-19-83
	KONU	:	Beyanname verme sınırının altında kalan menkul sermaye iradı (kar payı) üzerinden yapılan tevkifatın red ve iadesi Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, limited şirket ortağı olmanız dolayısıyla elde ettiğiniz kar payına ilişkin menkul sermaye iradı gelirinizin beyanname verme sınırını aşmaması durumunda, daha önce stopaj yoluyla kesilen gelir vergisinin iadesinin mümkün olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

193 sayılı GVK.nun 75. maddesinin birinci fıkrasında; sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkil sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratların menkul sermaye iradı olduğu hüküm altına alınmış, anılan maddenin ikinci fıkrasının (2) numaralı bendinde ise; kaynağı ne olursa olsun iştirak hisselerinden doğan kazançların (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıklarının ortakları ve komanditerlerin kar payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar bu zümreye dahildir. Kooperatiflerin ortakları ile yaptıkları muamelelerden doğan karların ortaklara, kooperatifle yaptıkları muameleler nispetinde tevzii, kazanç dağıtımı sayılmaz) menkul sermaye iradı sayılacağı hükme bağlanmıştır.

Anılan Kanunun 22. maddesinin (2) numaralı bendinde, tam mükellef kurumlardan elde edilen, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarının yarısının gelir vergisinden müstesna olduğu, istisna edilen tutar üzerinden 94. maddeuyarınca tevkifat yapılacağı ve tevkif edilen verginin tamamının, kar payının yıllık beyanname ile beyan edilmesi durumunda yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edileceği hüküm altına alınmıştır.

Öte yandan, anılan Kanunun 86. maddesinin 1/c bendinde, vergiye tabi gelir toplamının [(a) ve (b) bentlerinde belirtilenler hariç] 103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması koşuluyla, Türkiye'de tevkifata tabi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları için yıllık beyanname verilmeyeceği, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirlerin beyannameye dahil edilmeyeceği hükmüne yer verilmiştir.

Bu çerçevede, limited şirket ortaklığından dolayı elde etmiş olduğunuz kar payı gelirinizin brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın GVK.nun 103. maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı

(2010 yılı için 22.000.-TL) aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve anılan Kanunun 94. maddesi uyarınca tevkif edilen verginin tamamının yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilmesi gerekmektedir.

Ancak söz konusu tutarı aşmayan kar payı geliriniz için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirleriniz için beyanname verilmesi halinde de bu geliriniz beyannameye dahil edilmeyecek olup, 94. madde uyarınca yapılan vergi tevkifatı nihai vergi niteliğinde olacaktır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.