2012-08-02

İnşaat işi sonucu tahsil edilen ücretin bir kısmının iadesinde iade edilen kısmın indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	02.08.2012
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-2407
	KONU	:	İnşaat işi sonucu tahsil edilen ücretin bir kısmının iadesinde iade edilen kısmın indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

 

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; yapmış olduğunuz inşaat işinden elde ettiğiniz bedelin bir kısmını, Sayıştay'ın yaptığı denetim sonucunda hizmet bedeline ilişkin fazla ödeme olduğu tespit edildiğinden iade ettiğiniz, iadeyi yaptığınız kurumun kamu kurumu olduğu ve bu nedenle fatura düzenleyemediği, daha önce hakediş ödemesiyle KDV'si hesaplanıp ödenen iade edilen kısma isabet eden katma değer vergisinin (KDV) düzeltilip düzeltilemeyeceği sorulmaktadır.

KDV Kanununun 1/1. maddesi ile ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabi tutulmuş, 10. maddesi ile mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması ile vergiyi doğuran olayın meydana geleceği hükme bağlanmıştır.

Anılan Kanunun 35. maddesinde, malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vukubulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vukubulduğu dönem içinde düzelteceği hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, yapmış olduğunuz inşaat taahhüt işinin bedelinin daha önce fazla olarak belirlendiği, Sayıştayın yaptığı denetim sonucunda bu fazlalığın tespit edildiği, dolayısıyla KDV matrahında tespit edilen fazlalık kadar değişiklik meydana geldiği anlaşılmaktadır. Dolayısıyla matrahta meydana gelen söz konusu değişiklik nedeniyle hesaplanan KDV'nin ödemenin yapıldığını gösterir belgeler ve ilgili kamu kurumundan alınacak bir yazı ile belgelendirilmesi neticesinde KDV Kanununun 35. maddesine göre tarafınızca daha önce hesaplanan KDV'ye dahil edilen fazlalığa ilişkin KDV'nin indirilecek KDV hesaplarına alınması suretiyle düzeltilmesi mümkün bulunmaktadır.

Öte yandan fazla yapıldığına hükmedilen ve ilgili kamu kurumuna geri ödenen toplam bedelin KDV dahil bedel olarak dikkate alınması ve iç yüzde yöntemiyle KDV tutarının hesaplanarak bu tutarın düzeltmeye konu edilmesi gerektiği tabiidir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.