2012-03-12

Çelik levha tesliminin tevkifata tabi olup olmadığı hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	12.03.2012
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-976
	KONU	:	Çelik levha tesliminin tevkifata tabi olup olmadığı hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, … Komutanlığı'na çelik levha metal plastik kalıp satışında bulunduğunuzu, … Komutanlığı'nın tevkifat uyguladığını, özelge talep formuna ek olarak gönderdiğiniz 08.07.2011 tarihli dilekçede de satışı yapılan ürünün çelik levha olduğu belirtilerek tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı hakkında Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

KDVK.nun 9. maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.

Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 96 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 104 Seri No.lu Tebliğle değişen (5.3) bölümünde; bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlardan, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slap, pilatina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde % 90 oranında tevkifat uygulanacağı ve alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği hükme bağlanmıştır.

Söz konusu tevkifat işlemi bu maddelerden ve alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slap, pilatina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerini kapsamakta olup belirtilen mamullerden olmayanların tevkifata tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır.

Diğer taraftan; 105 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (D) bölümünde ise; alüminyum profil ve alüminyum levha teslimlerinde, bunların slab, billet külçe gibi hammaddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanacağı, sonraki safhalardaki teslimlerinde ise uygulanmayacağı belirtilmiştir.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, söz konusu tebliğlerde belirtilen ürünler kapsamında olmayan çelik levha teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.