2012-02-21

İhraç Edilen Mala İlişkin Yüklenilen KDV Hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

	TARİH	:	21.02.2012
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-207
	KONU	:	İhraç Edilen Mala İlişkin Yüklenilen KDV Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelce talep formunuzda, ihraç edilen mala ilişkin olarak "liman masrafları" adı altında düzenlenen faturanın Katma Değer Vergisi (KDV) Beyannamesinin hangi satırında beyan edileceği konusunda bilgi istenilmektedir.

KDV Kanununun;

 

• 11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV'den müstesna olduğu,

   

• 32. maddesinde, bu Kanunun 11, 13, 14, 15. maddeleri ile 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV nine, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV den indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV nine, Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı

hükme bağlanmıştır.

Öte yandan, 4 Seri No.lı KDV Genel Tebliğinin "Vergi İndirimi" başlıklı (B) bölümünde; ihraç edilen mal ve hizmetin meydana getirilmesi ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımları dolayısıyla yüklenilen KDV nine, ihracat teslimlerinin yapıldığı ve hizmetin ifa edildiği vergilendirme döneminde yapılan vergiye tabi işlemler (yurt içi mal teslimleri ve hizmet ifası gibi) üzerinden hesaplanacak KDV den indirileceği, vergilendirme dönemi itibariyle indirilemeyen KDV nine, Kanunun 32. maddesi gereğince iade konusu olacağı açıklamalarına yer verilmiştir.

Buna göre, ihraç edilen mala ilişkin olarak temin edilen liman hizmet bedellerinin yurtdışındaki müşterinize mal bedelinden ayrı olarak faturalandırılması halinde bu işleme ilişkin bedelin 1 No.lı KDV Beyannamesinde mal ihracı ile ilgili satırda beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.