2012-09-07

Ticari mallardaki iadelerin sınıf değiştirmede dikkate alınıp alınmayacağı hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BALIKESİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	07.09.2012
	SAYI	:	58889402-105[177-2012/127-927]-90
	KONU	:	Ticari mallardaki iadelerin sınıf değiştirmede dikkate alınıp alınmayacağı hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, motosiklet, motosiklet yedek parçaları ve aksesuarları satışı - motosiklet bakım ve onarımı faaliyetinde bulunduğunuz ve II. sınıf defter tutan tacir olduğunuz, satışını yapmak üzere satın aldığınız motosikletlerden ve yedek parçalardan bazılarının modeli eskidiği için alışını yapmış olduğunuz firmaya iade faturası düzenlemek suretiyle iade ettiğiniz belirtilerek, yıl sonunda tüccar sınıfınızın VUK.nun 177. maddesinin hangi bendine göre belirleneceği ile ayrıca mal alış tutarınızın belirlenmesinde iade sonrası kalan tutarın mı, yoksa tüm alışlarınızın toplamının mı dikkate alınacağının bildirilmesi istenilmektedir.

Bilindiği gibi, 213 sayılı VUK.nun 176 ve müteakip 4lerinde defter tutma ile ilgili hükümlere yer verilmiş olup, "Tüccar Sınıfları" başlıklı 176. maddesinde; I. sınıf tüccarların bilanço esasına göre, II. sınıf tüccarların işletme hesabı esasına göre defter tutacakları hüküm altına alınmıştır.

Aynı Kanunun 177. maddesinde; "Aşağıda yazılı tüccarlar, I. sınıfa dahildirler:

 

1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı (01.01.2012 tarihinden itibaren) 140.000.- TL'yi veya satışları tutarı (01.01.2012 tarihinden itibaren) 190.000.-TL'yi aşanlar,

    

2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı (01.01.2012 tarihinden itibaren) 77.000.- TL'yi aşanlar;

    

3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı (01.01.2012 tarihinden itibaren) 140.000.- TL'yi aşanlar;

…" hükmüne yer verilmiştir.

Yine aynı Kanunun "Sınıf Değiştirme" başlığını taşıyan 180. maddesinde ise;

"b)(II) nciden (I) inciye geçiş: İş hacmi bakımından II. sınıfa dahil tüccarların durumları aşağıda yazılı şartlara uyduğu takdirde bunlar bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak (I). sınıfa geçerler.

 

1. Bir hesap döneminin iş hacmi 177. maddede yazılı hadlerden %20 yi aşan bir nispette fazla olursa veya;

    

2. Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi 177. maddede yazılı hadlere nazaran %20 ye kadar bir fazlalık gösterirse." hükmü yer almaktadır.

Buna göre, hem alım-satım (motosiklet, motosiklet yedek parçaları ve aksesuarları) hem de hizmet işi (motosiklet bakım ve onarımı) yaptığınızdan, tüccar sınıfınızın belirlenmesinde VUK.nun 177. maddesinin 3 numaralı bendinde yer alan hadlerin dikkate alınması gerekmektedir.

Öte yandan, II. sınıftan I. sınıfa geçiş hadlerinin hesaplanmasında mal iadeleri sonrasında kalan tutarın değil, tarafınıza düzenlenen toplam fatura tutarının dikkate alınması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.