2012-02-17

Gecikme zammı tutarının nakden ödenmeden gider yapılıp yapılamayacağı hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü)

 

	TARİH	:	17.02.2012
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.07.16.01-KVK.ÖZ.2010.18.-119
	KONU	:	Gecikme zammı tutarının nakden ödenmeden gider yapılıp yapılamayacağı hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketinizin sahibi olduğu golf sahasını …ye 790.000 dolar karşılığı kiraya verdiği ancak, çıkan ihtilaf sonucu kiralama işleminden vazgeçildiği, alacaklının ödediği kira bedelinin iadesini istediği ve mahkemenin verilen parayı borç kabul ederek gecikme faizi ile birlikte …ne geri ödenmesine karar verdiği ve doğan borcun şirketin hesaplarına kaydedildiği belirtilerek hesaben tahakkuk eden gecikme faizi tutarının nakden ödeme yapılmadan gider yazılıp yazılmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrasında safi kurum kazancının tespitinde, GVK.nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmış olup kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ile GVK.nun 40. maddesinde yer alan giderlerin indirileceği belirtilmiştir.

Bu hükümlere göre, …'ne 790.000 dolar karşılığı kiraya vermiş olduğunuz golf sahasına ilişkin kiralama işleminden vazgeçilmesi ve konunun … tarafından dava konusu yapılması sonucu iade edilen kira bedelleri hariç olmak üzere, Mahkemece ödenmesine karar verilen gecikme faizinin, GVK.nun 40. maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.

Öte yandan, faiz ödemesi yapılan kurumun dar mükellef kurum olması halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesiuyarınca nakden veya hesaben yapılan faiz ödemeleri üzerinden % 10 tevkifat yapılması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.