2012-02-23

Yabancı dil eğitim ücretinin Gelir Vergisi Beyannamesinde indirilip indirilmeyeceği hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI MUĞLA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

 

	TARİH	:	23.02.2012
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.48.15.01-GVK-57-32
	KONU	:	Yabancı dil eğitim ücretinin Gelir Vergisi Beyannamesinde indirilip indirilmeyeceği hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 2005 yılından itibaren serbest meslek kazancından dolayı gelir vergisi mükellefi olduğunuz, mesleğinizi icra ettiğiniz coğrafi konum gereği gün geçtikçe yabancı müşteri sayısının artış gösterdiği, bununla doğru orantılı olarak önceden profesyonel kişilerden destek alarak yürütmeye çalıştığınız, müşteri-meslektaş ilişkisi aktif yabancı müşterilerin istekleriyle yürüyemez hale geldiği, müşterilerin İngilizce bilen meslek mensuplarını tercih eder hale geldiği, yabancı müşteri sayısının gün geçtikçe artması ve bunların kendi hesapları ile ilgili bir aracı olmaksızın meslek mensubu ile soru cevap şeklinde çalışmak istemeleri sebebiyle yabancı dil öğrenmenizin müşterileri kaybetmemeniz açısından zorunlu hale geldiği belirterek, işinizi ifa ederken öğrenmeniz zorunlu hale gelen yabancı dil eğitim ücretini gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapıp yapmayacağınız hakkında Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi istenilmektedir.

193 sayılı GVK.nun "Serbest Meslek Kazancının Tarifi" başlıklı 65. maddesinde, her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançların serbest meslek kazancı olduğu hüküm altına alınmış olup, aynı Kanunun 68. maddesinde de serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilecek mesleki giderler bentler halinde sayılmıştır.

Yabancı dil eğitim harcamaları, 68. maddede sayılan mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler arasında değerlendirilmemektedir.

Ancak, GVK.nun "Diğer İndirimler" başlıklı 89. maddesinde;

 

"Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir:

…

2. Beyan edilen gelirin % 10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları (mükerrer 121. madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler)."

hükmüne yer verilmiştir.

Buna göre, mali müşavirlik hizmetleri faaliyetlerinizden elde ettiğiniz serbest meslek kazancı dolayısıyla vereceğiniz Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde bildirilecek gelirden, ilgili yıl içinde yaptığınız yabancı dil kursu eğitim harcamasını GVK.nun 89. maddesinin (2) numaralı bendi kapsamında indirilmesi mümkün bulunmaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.