2013-09-04

K�smi tevkifat uygulamas�nda fatura d�zenleme s�n�r�

---

T.C. GEL�R �DARES� BA�KANLI�I �STANBUL VERG� DA�RES� BA�KANLI�I (Mükellef Hizmetleri Katma De�er Vergisi Grup Müdürlü�ü)

 

	TAR�H	:	04.09.2013
	SAYI	:	39044742-130-1436
	KONU	:	K�smi tevkifat uygulamas�nda fatura düzenleme s�n�r�

 

…

�LG�: …

�lgide kay�tl� özelge talep formunda, firman�z�n KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsam�nda teslimi KDV den müstesna bulunan mallar� bu Kanunun 18/1 inci maddesi kapsam�nda istisnadan vazgeçerek KDV li olarak teslim etti�i belirtilerek, al�c� bir firmaya ayn� kapsamdaki teslimler için ay içerisinde birden çok fatura kesilmesi durumunda tevkifat uygulamas�n�n nas�l olaca�� hususunda Ba�kanl���m�z görü�ü talep edilmektedir.

3065 say�l� KDV Kanununun;

1/1 inci maddesinde; ticari, s�naî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yap�lan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi oldu�u,

9/1 inci maddesinde; mükellefin Türkiye içinde ikametgâh�n�n, i�yerinin, kanuni merkezi ve i� merkezinin bulunmamas� hallerinde ve gerekli görülen di�er hallerde Maliye Bakanl���n�n, vergi alaca��n�n emniyet alt�na al�nmas� amac�yla, vergiye tabi i�lemlere taraf olanlar� verginin ödenmesinden sorumlu tutabilece�i

hükme ba�lanm��t�r.

117 Seri No.lu KDV Genel Tebli�inin "3.4.1.Tevkifat Uygulamas�nda S�n�r" ba�l�kl� bölümünde konuyla ilgili ayr�nt�l� aç�klamalara yer verilmi�tir.

Di�er taraftan, 21.06.2012 tarihinde yay�mlanan 63 No.lu KDV Sirküleri ile de�i�ik 60 No.lu KDV Sirkülerinin (2.2.3.3.) bölümünde hurda ve at�k tesliminde tevkifat uygulamas�na, (2.2.4.) bölümünde ise k�smi tevkifat uygulamas�nda s�n�ra ili�kin (örneklere de yer verilmek suretiyle) gerekli aç�klamalar yap�lm��t�r.

Bu hüküm ve aç�klamalara göre, k�smi tevkifat uygulamas� kapsam�na giren her bir i�lemin (bütünlük arz etmeyen ayr� ayr� her bir teslimin) KDV dahil bedelinin 1.000 TL yi a�mamas� durumunda düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV üzerinden tevkifat uygulanmas�na gerek bulunmamaktad�r. Ancak KDV tevkifat� uygulamas�ndan kaç�nmak amac�yla ayn� i�leme ait bedelin parçalara bölünerek birden fazla faturaya konu edildi�inin tespiti halinde, bu faturalardaki toplam tutar dikkate al�nmak suretiyle tevkif edilmesi gereken KDV hesaplanacak ve bu vergi cezal� olarak tarh edilecektir.

Bilgi edinilmesini rica ederim