2013-07-31

ilk madde ve malzeme mahiyetinde olan ve olmayan ahşap malzemelerinde tevkifat uygulaması hakkında.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	31.07.2013
	SAYI	:	39044742-KDV.9-1145
	KONU	:	ilk madde ve malzeme mahiyetinde olan ve olmayan ahşap malzemelerinde tevkifat uygulaması hakkında.

 

…

İLGİ: …

İlgi (b)' de kayıtlı özelge talep formu ile,

Şirketinizce satın alınan tomruk ve kereste şeklindeki hammaddelerin fabrikalarınızda işlenmesi sonucu üretilen ahşap profil, ahşap direk, kazıklar, kütük ev montajında kullanılan demonte ahşap parçalar, rabıtalar ve lambrilerin tesliminde tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı hususunda görüş talep edilmiştir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9/1. maddesinin verdiği yetkiye istinaden yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin " 3.3.6. AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİ " başlıklı bölümünde,

"3.3.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanların, Tebliğin (3.3.6.2) bölümünde belirtilen ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.

3.3.6.2. Kapsam

Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır.

Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır." hükümleri mevcuttur.

Diğer taraftan, 63 Seri No.lu KDV Sirkülerinin, "2.2.3.6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi" başlıklı bölümünde, bu kapsamda tevkifat uygulamasına yönelik açıklamalar yapılmıştır.

Buna göre, ilk madde-malzeme niteliğinde olmaması koşuluyla ahşap kazık, rabıta, lambri vb. ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.