Yaz� fontu: Boyutu:
 

2021-01-11

Defter-Beyan Sistemine ge�i� yapan basit usule tabi m�kellefin, �al��an i��iler i�in i��ilik giderlerini kay�tlar�na alma zorunlulu�unun bulunup bulunmad��� ve giderle�tirilmesi hk.


 

TAR�H : 11.01.2021
SAYI : 38418978-120[61-18/45]-E.10238
KONU : Defter-Beyan Sistemine geçi� yapan basit usule tabi mükellefin, çal��an i�çiler için i�çilik giderlerini kay�tlar�na alma zorunlulu�unun bulunup bulunmad��� ve giderle�tirilmesi hk.

�lgi: 10.07.2018 evrak kay�t tarihli özelge talep formunuz.

�lgide kay�tl� özelge talep formunda, minibüs i�letmecili�i faaliyetiniz dolay�s�yla basit usule tabi gelir vergisi mükellefi oldu�unuz, basit usule tabi i�letmelerin 2018 takvim y�l� itibariyle defter beyan sistemine geçmeleri nedeniyle, basit usule tabi olan i�letmelerde çal��an i�çiler için i�çilik giderlerinin defter beyan sistemine i�lenme zorunlulu�unun bulunup bulunmad��� ile i�lenmesi halinde ne kadarl�k k�sm�n�n gider yaz�labilece�i hususunda Ba�kanl���m�z görü�ü talep edilmektedir.

193 say�l� Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesinde; "A�a��da yaz�l� hizmet erbab�n�n safi ücretleri takvim y�l� ba��nda geçerli olan ve sanayi kesiminde çal��an 16 ya��ndan büyük i�çiler için uygulanan asgari ücretin y�ll�k brüt tutar�n�n % 25'idir.

1. Kazançlar� basit usulde tespit edilen ticaret erbab� yan�nda çal��anlar;

...

Di�er ücretler için y�ll�k beyanname verilmez, di�er gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bunlar beyannameye ithal edilmez." hükmüne yer verilmi�tir.

An�lan Kanunun 37. maddesinde, her türlü ticari ve s�naî faaliyetlerden do�an kazançlar�n ticari kazanç oldu�u belirtildikten sonra ticari kazanc�n, Vergi Usul Kanunu hükümlerine ve bu Kanunda yaz�l� gerçek (bilanço veya i�letme hesab� esas�) veya basit usullere göre tespit edilece�i hükme ba�lanm��t�r.

Ayn� Kanunun 46 nc� maddesinde, "47 ve 48. maddelerde yaz�l� �artlar� topluca haiz olanlar�n ticari kazançlar� basit usulde tespit olunur.

Basit usulde ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen has�lat ile giderler ve sat�lan mallar�n al�� bedelleri aras�ndaki müspet farkt�r. Bu fark yap�lan faaliyetle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre al�nmas� ve verilmesi mecburi olan al�� ve giderler ile has�latlara ili�kin belgelerde yaz�l� tutarlara göre hesaplan�r. Bu suretle tespit ve beyan olunan kazanç vergi tarh�na esas al�n�r. Bu usulde vergilendirilenler, kazanc�n tespiti ve Vergi Usul Kanununun defter tutma hükümleri hariç, bildirme, vesikalar, muhafaza, ibraz, di�er ödevler ve ceza hükümleri ile bu Kanun ve di�er kanunlarda yer alan ikinci s�n�f tüccarlar hakk�ndaki hükümlere tabidirler.

.." hükmü yer alm��t�r.

Ayn� Kanunun 40 nc� maddesinin birinci f�kras�n�n (1) numaral� bendinde de, ticari kazanc�n elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yap�lan genel giderlerin safi kazanc�n tespitinde gider olarak indirim konusu yap�labilece�i hüküm alt�na al�nm��t�r.

Bu hükümlere göre, kazançlar� basit usulde tespit edilen ticaret erbab� yan�nda çal��an hizmet erbab�n�n bu hizmeti neticesinde ald��� ücretin, Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesi hükmü gere�ince di�er ücret olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup, söz konusu ücret ödemelerinin de tamam�n�n, Gelir Vergisi Kanununun 40 nc� maddesinin birinci f�kras�n�n (1) numaral� bendi gere�ince ücret gideri olarak basit usulde ticari kazanc�n tespitinde dikkate al�nmas� mümkün bulunmaktad�r.

Buna göre, basit usulde vergi mükellefi olan �ahs�n�z yan�nda çal��an ve di�er ücretli olarak vergilendirilen hizmet erbab�na ödedi�iniz ücretlerin tamam� gider olarak dikkate al�nabilecektir.

Öte yandan, 01.01.2018 tarihinde mükelleflerin hizmetine sunulan Defter-Beyan Sistemi, basit usule tabi mükelleflerin di�er ücretli olarak yanlar�nda çal��t�rd�klar� i�çilere ili�kin "brüt ücret", "SGK i�veren pay�", "i�veren i�sizlik pay�" gibi ödemelere ili�kin kay�tlar�n nas�l ve ne �ekilde yap�laca��na yönelik yeni bir düzenleme getirmemi�tir.

Bu kapsamda "di�er ücretli çal��an�n" brüt ücreti Defter-Beyan Sisteminde "Muhasebe Bilgileri" ba�l��� alt�nda "Gider Ekle" fonksiyonu kullan�larak "Belge Bilgisi" bölümünde belge türü olarak "di�er" seçene�i seçildikten sonra "Gider Kalemleri" bölümünde s�ras�yla "al�� türü" "normal al�m" "gider kay�t türü" "çal��an-personel bordro giderleri" ve "gider kay�t alt türü" "brüt ücret" seçilerek kay�t yap�labilir.

Di�er taraftan, "SGK ��veren Pay�" "Belge Bilgisi" bölümünde belge türü olarak "di�er" seçene�i seçildikten sonra "Gider Kalemleri" bölümünde s�ras�yla "al�� türü" "normal al�m" "gider kay�t türü" "çal��an/personel bordro giderleri" ve "gider kay�t alt türü" "SGK i�veren pay�" seçilerek, "��sizlik ��veren Pay�" ise "Belge Bilgisi" bölümünde belge türü "di�er" seçene�i seçildikten sonra "Gider Kalemleri" bölümünde s�ras�yla "al�� türü" ,"normal al�m", "gider kay�t türü" ,"çal��an/personel bordro giderleri" ve "gider kay�t alt türü" "i�sizlik i�veren pay� " seçilerek kay�t yap�labilir.

Defter-Beyan Sistemi internet adresi olan www.defterbeyan.gov.tr'de "Yard�m" bölümü alt�nda Sistemin kullan�ma yönelik soru-cevap metinleri, k�lavuzlar ve videolar yer almaktad�r. Bahse konu bölümde "Personel Giderleri Nas�l Kaydedilir" soru-cevap metni yer ald��� gibi "Ücret Bordrosu" isimli video da 16.03.2018 tarihinde yay�nlanm��t�r.

Bilgilerinize sunulur.

G�LBENK M��AV�RL�K
Adres: Mustafa Kemal Mah. 2155. Sk. Nep Office 4 K:2 D: 9-10 �ankaya ANKARA Tel : 0(312) 223-6314 Faks : 0(312) 223-5985