2021-03-20

İMALATÇI FİRMALAR YATIRIM DÖNEMİNDE YATIRIMA KATKI TUTARININ TAMAMINDAN FAYDANALANABİLİRLER

---

Örnek: Yelken Balık ve Balık Ürünleri Anonim Şirketi Balık ve Balık Ürünlerinin İşlenmesi ve Saklanması faaliyeti ile iştigal etmektedir.

01.10.2017 tarih ve 1758961 sayılı yatırım teşvik belgesine istinaden yeni bir balık üretim tesisi için yatırımı için teşvik belgesi almıştır.

2012/3305 sayılı Karara göre düzenlenmiş yatırım teşvik belgesi kapsamındaki toplam 30.000.000 TL’lik yatırımına 08.10.2017 tarihinde başlamış olup, bu yatırıma ilişkin olarak 2017, 2018 ve 2019 takvim yıllarında geçici vergi dönemleri itibariyle izleyen bölümlerde belirtilen yatırım harcamalarını yapmıştır. (Yatırıma katkı oranı: % 40, vergi indirim oranı: %80, yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde kullanılabilecek kısmı: %80)

Yatırımlarda devlet yardımları hakkındaki kararın geçici 8’nci maddesi uyarınca imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu:15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 01.01.2017 ile 31.12.2022 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için; yatırıma katkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde yüzde yüz oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı yüzde yüz olmak üzere, teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmaksızın uygulanır’ hükmü dikkate alınarak uygulamadan yararlanılabilecektir.

Mükelleflerin yukarıda yer alan avantajlardan yararlanmak için teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır. 

Mükellef kurumun yaptığı yatırımın US-97 Kodu 15.12 “Balık ve Balık Ürünlerinin İşlenmesi ve Saklanması” imalatı olduğu için (US-97 Kodu: 15-37 olanlar) 2017-2022 yılları arasında yapılan yatırım harcamaları için yatırıma katkı tutarı yüzde 15 ilave olarak, vergi indirimi ise yatırım döneminde yüzde yüz olarak uygulanacaktır.

Mükellefler, 2012/3305 sayılı Karar kapsamında düzenlenmiş yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımlarına fiilen başladıkları tarihten itibaren, hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben;

a) Toplam yatırıma katkı tutarının Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen oranını geçmemek

b) Gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak

üzere, yatırım döneminde diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.

2018 Takvim Yılı

2018 Takvim yılı IV. Dönem geçici vergilendirme dönemi itibariyle belge kapsamında yapılan yatırım harcamaları aşağıdaki gibidir.

2018 Yılı IV. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	2.500.000,00
Yapılan Toplam Harcama.	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00

 

Burada yatırımcı şirket 2.500.000,00 TL yatırım harcaması nedeniyle ilave 375.000,00 TL yatırıma katkı tutarı elde etmiştir. Yapılan harcama nedeniyle hak kazanılan yatırıma katkı tutarı (2.500.000,00*0,55=) 1.375.000,00 TL olacaktır.

2018 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 4.500.000,00 TL, K.K.E.G 15.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 4.515.000,00 TL’dir.

Mükellef kurumun bu yatırım teşvik belgesi nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (30.000.000,00*0,40=) 12.000.000,00 TL’dir. Ancak, mükellef kurumun yaptığı yatırımın US-97 (15-36) kodu kapsamında olduğu için 2019-2022 yılları arasında yapacağı yatırım harcamaları için yatırıma katkı tutarı yüzde 15 ilave olarak ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı yüzde yüz olmak üzere uygulayacaktır.

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (2.500.000,00)

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+375.000,00)12.375.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 2.500.000,00/0,22=  11.363.636,36 TL

Bu matrah tutarına kadar mükellef kurumun ödemesi gereken vergi tutarı sıfırdır.

 

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	4.500.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	15.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	4.515.000,00
Safi Geçici Matrahı	4.515.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	4.515.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,0
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	4.515.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2018 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	2.500.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	2.500.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	1.375.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00

 

Görüleceği üzere 2018 yılı IV. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 2.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 993.300,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 993.300,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 993.300,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0.00 TL olmaktadır.

 

2018 Takvim Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	4.500.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	15.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	4.515.000,00
Dönem Safi Kurum Kazancı	4.515.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi Matrah	4.515.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı	0,0
Genel Orana Tabi Matrah	0,00
Kurumlar Vergisi Matrah	4.515.000,00
Hesaplanan Kurumlar Vergisi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2018 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi )

 

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	2.500.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	2.500.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	1.375.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00

 

Görüleceği üzere 2018 takvim yılında yatırımcı firma tarafından 2.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 993.300,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 993.300,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 993.300,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0.00 TL olmaktadır.

 

2019 Takvim Yılı

I. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

 

2018 Yılında Yapılan Toplam Harcama	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00
2019 Yılı I. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	3.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	525.000,00
TOPLAM İLAVE YATIRIMA KATKI TUTARI	900.000,00

 

Toplam Harcama Yatırım Başlangıcından İtibaren	6.000.000,00
Cari Yılda Yapılan Harcama	3.500.000,00

 

2019 yılında Kurumun I. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 3.000.000,00 TL, K.K.E.G 85.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 3.085.000,00 TL’dir.

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (6.000.000,00)

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+900.000,00=) 12.900.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

 

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (6.000.000,00 -993.300,00=) 5.006.700,00 TL.

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 5.006.700,00 TL /0,22=  22.757.727,27

TL olacaktır. Bu matrah tutarına kadar ödenecek vergi sıfır olacaktır.

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	3.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	85.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	3.085.000,00
Safi Geçici Matrahı	3.085.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	3.085.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00 %
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	3.085.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı I. Geçici Vergi Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	3.500.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	6.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	3.300.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	678.700,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	678.700,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	1.672.000,00

 

Görüleceği üzere, 2019 yılı I. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 3.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 678.700,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 678.700,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 678.700,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0.00 TL olmaktadır.

 

II. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

 

2018 Yılında Yapılan Toplam Harcama	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00
2019 Yılı I. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	3.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	525.000,00
2019 Yılı II. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	6.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	900.000,00
TOPLAM İLAVE YATIRIMA KATKI TUTARI	1.800.000,00

 

Toplam Harcama Yatırım Başlangıcından İtibaren	12.000.000,00
Cari Yılda Yapılan Harcama	9.500.000,00

 

2019 yılında Kurumun II. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 15.000.000,00 TL, K.K.E.G 142.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 15.142.000,00 TL’dir.

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (12.000.000,00)

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+1.800.000,00=) 13.800.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (12.000.000,00 -993.300,00=) 11.006.700,00 TL,

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 11.006.700,00 TL /0,22=  50.030.454,55

TL olacaktır. Bu matrah tutarına kadar ödenecek vergi sıfır olacaktır.

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	15.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	142.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	15.142.000,00
Safi Geçici Matrahı	15.142.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	15.142.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	15.142.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamlar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	9.500.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	12.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	6.600.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	3.331.240,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	3.331.240,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	4.324.540,00

 

 

Görüleceği üzere, 2019 yılı II. Geçici vergi döneminde yatırımcı firma tarafından 9.500.000,00 TL’lik yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 3.331.240,00TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 3.331.240,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 3.331.240,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0.00 TL olmaktadır.

III. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2018 Yılında Yapılan Toplam Harcama	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00
2019 Yılı I. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	3.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	525.000,00
2019 Yılı II. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	6.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	900.000,00
2019 Yılı III. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	4.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	600.000,00
TOPLAM İLAVE YATIRIMA KATKI TUTARI	2.400.000,00

 

Toplam Harcama Yatırım Başlangıcından İtibaren	16.000.000,00
Cari Yılda Yapılan Harcama	13.500.000,00

 

2019 yılında Kurumun III. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 22.000.000,00 TL, K.K.E.G 485.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 22.485.000,00 TL’dir.

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (16.000.000,00 TL )

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+2.400.000,00=) 14.400.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

 

Kurum yatırım teşvik belgesine göre her ne kadar yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı 12.000.000,00 TL olsa da, ilave kazandığı yatırıma katkı tutarları nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı bu geçici vergi dönemi itibariyle (12.000.000,00+2.400.000,00=) 14.400.000,00 TL’ye ulaşmıştır.

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (14.400.000,00 -993.300,00=) 13.406.700,00 TL,

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 13.406.700,00 TL /0,22=  60.939.545,45

TL olacaktır. Bu matrah tutarına kadar ödenecek vergi sıfır olacaktır.

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	22.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	485.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	22.485.000,00
Safi Geçici Matrahı	22.485.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	22.485.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	22.485.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı III. Geçici Vergi Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	13.500.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	16.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	8.800.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	4.946.700,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	4.946.700,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	5.940.000,00

 

Görüleceği üzere 2019 yılı III. Geçici vergi döneminde şirket tarafından 13.500.000,00 TL yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 4.946.700,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 4.946.700,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 4.946.700,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0,00 TL olmaktadır.

 

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi 

2018 Yılında Yapılan Toplam Harcama	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00
2019 Yılı I. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	3.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	525.000,00
2019 Yılı II. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	6.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	900.000,00
2019 Yılı III. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	4.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	600.000,00
2019 Yılı IV. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	7.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	1.050.000,00
TOPLAM İLAVE YATIRIMA KATKI TUTARI	3.450.000,00

 

Toplam Harcama Yatırım Başlangıcından İtibaren	23.000.000,00
Cari Yılda Yapılan Harcama	20.500.000,00

 

2019 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 35.000.000,00 TL, K.K.E.G 1.615.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 36.615.000,00 TL’dir. 

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (23.000.000,00 TL )

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+3.450.000,00=) 15.450.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Kurum yatırım teşvik belgesine göre her ne kadar yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı 12.000.000,00 TL olsa da, ilave kazandığı yatırıma katkı tutarları nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı bu geçici vergi dönemi itibariyle (12.000.000,00+3.450.000,00=) 15.450.000,00 TL’ye ulaşmıştır.

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (15.450.000,00 -993.300,00=) 14.456.700,00 TL,

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 14.456.700,00 TL /0,22=  65.712.272,73

TL olacaktır. Bu matrah tutarına kadar ödenecek vergi sıfır olacaktır.

  

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	35.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	1.615.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	36.615.000,00
Safi Geçici Matrahı	36.615.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	36.615.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	36.615.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	20.500.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	23.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	12.650.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	8.055.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	8.055.300,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00

 

Görüleceği üzere 2019 yılı IV. Geçici vergi döneminde şirket tarafından 13.500.000,00 TL yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 8.055.300,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 8.055.300,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 8.055.300,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0,00 TL olmaktadır.

 

2019 Takvim Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	35.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	1.615.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	36.615.000,00
Dönem Safi Kurum Kazancı	36.615.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi Matrah	36.615.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Matrah	0,00
Kurumlar Vergisi Matrah	36.615.000,00
Hesaplanan Kurumlar Vergisi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2019 Yılı Kurumlar Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	20.500.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	23.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	12.650.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan  Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	993.300,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	8.055.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	8.055.300,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00

 

2020 Takvim yılı

I. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

 

2018 Yılında Yapılan Toplam Harcama	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00
2019 Yılında Yapılan Harcama	20.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	3.075.000,00
2020 Yılı I. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	2.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	300.000,00
TOPLAM İLAVE YATIRIMA KATKI TUTARI	3.750.000,00

 

Toplam Harcama Yatırım Başlangıcından İtibaren	25.000.000,00
Cari Yılda Yapılan Harcama	2.000.000,00

 

2020 yılında Kurumun I. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 15.000.000,00 TL, K.K.E.G 815.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 15.815.000,00 TL’dir.

 

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (25.000.000,00 TL )

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+3.750.000,00=) 15.750.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Kurum yatırım teşvik belgesine göre her ne kadar yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı 12.000.000,00 TL olsa da, ilave kazandığı yatırıma katkı tutarları nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı bu geçici vergi dönemi itibariyle (12.000.000,00+3.450.000,00=) 15.450.000,00 TL’ye ulaşmıştır.

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (15.750.000,00 -9.048.600,00=) 6.701.400,00 TL,

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 6.701.400,00 TL /0,22=  30.460.909,09

TL olacaktır. Bu matrah tutarına kadar ödenecek vergi sıfır olacaktır.

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	15.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	815.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	15.815.000,00
Safi Geçici Matrahı	15.815.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	15.815.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	15.815.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı I. Geçici Vergi Beyannamesi )

 

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	2.000.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	25.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	13.750.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	3.479.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	3.479.300,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.527.900,00

 

Görüleceği üzere 2020 yılı I. Geçici vergi döneminde şirket tarafından 2.000.000,00 TL yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 3.479.300,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 3.479.300,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 3.479.300,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0,00 TL olmaktadır.

 

II. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

 

2018 Yılında Yapılan Toplam Harcama	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00
2019 Yılında Yapılan Harcama	20.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	3.075.000,00
2020 Yılı I. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	2.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	300.000,00
2020 Yılı II. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	3.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	450.000,00
TOPLAM İLAVE YATIRIMA KATKI TUTARI	4.200.000,00

 

Toplam Harcama Yatırım Başlangıcından İtibaren	28.000.000,00
Cari Yılda Yapılan Harcama	5.000.000,00

 

2020 yılında Kurumun II. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 22.000.000,00 TL, K.K.E.G 1.115.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 23.115.000,00 TL’dir.

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (28.000.000,00 TL )

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+4.200.000,00=) 16.200.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Kurum yatırım teşvik belgesine göre her ne kadar yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı 12.000.000,00 TL olsa da, ilave kazandığı yatırıma katkı tutarları nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı bu geçici vergi dönemi itibariyle (12.000.000,00+4.200.000,00=) 16.200.000,00 TL’ye ulaşmıştır.

 

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (16.200.000,00 -9.048.600,00=) 7.151.400,00 TL,

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 7.151.400,00 TL /0,22=  32.506.363,64

TL olacaktır. Bu matrah tutarına kadar ödenecek vergi sıfır olacaktır.

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	22.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	1.115.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	23.115.000,00
Safi Geçici Matrahı	23.115.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	23.115.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	23.115.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	5.000.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	28.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	15.400.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	5.085.300,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	5.085.300,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	14.133.900,00

 

Görüleceği üzere 2020 yılı II. Geçici vergi döneminde şirket tarafından 5.000.000,00 TL (kümülatif) yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 5.085.300,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 5.085.300,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 5.085.300,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0,00 TL olmaktadır.

 

III. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2018 Yılında Yapılan Toplam Harcama	2.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	375.000,00
2019 Yılında Yapılan Harcama	20.500.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	3.075.000,00
2020 Yılı I. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	2.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	300.000,00
2020 Yılı II. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	3.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	450.000,00
2020 Yılı III. Geçici Vergi Döneminde Yapılan Harcama	2.000.000,00
İlave Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	300.000,00
TOPLAM İLAVE YATIRIMA KATKI TUTARI	4.500.000,00

 

 

Toplam Harcama Yatırım Başlangıcından İtibaren	30.000.000,00
Cari Yılda Yapılan Harcama	7.000.000,00

 

2020 yılında Kurumun III. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 32.000.000,00 TL, K.K.E.G 1.870.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 33.870.000,00 TL’dir.

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (30.000.000,00 TL )

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+4.500.000,00=) 16.500.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Kurum yatırım teşvik belgesine göre her ne kadar yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı 12.000.000,00 TL olsa da, ilave kazandığı yatırıma katkı tutarları nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı bu geçici vergi dönemi itibariyle (12.000.000,00+4.500.000,00=) 16.500.000,00 TL’ye ulaşmıştır.

 

Yukarıda yer alan kıstaslardan hangisi daha az ise yatırıma katkı tutarının hesabında anılan kıstasın dikkate alınması gerekecektir.

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (16.500.000,00 -9.048.600,00=) 7.451.400,00 TL,

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 7.451.400,00 TL /0,22=  33.870.000,00 TL olacaktır.

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	32.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	1.870.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	33.870.000,00
Safi Geçici Matrahı	33.870.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	33.870.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	0,00
Geçici Vergi Matrahı	33.870.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	0,00

 

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı III. Geçici Vergi Beyannamesi )

 

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	7.000.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	30.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	16.500.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	7.451.400,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	7.451.400,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	16.500.000,00

 

Görüleceği üzere 2020 yılı II. Geçici vergi döneminde şirket tarafından 7.000.000,00 TL (kümülatif) yatırım harcaması yapılmış ve anılan dönemde 7.451.400,00 TL’lik yatırıma katkı tutarından faydalanılmıştır. Diğer deyişle, anılan tutar kadar az vergi ödenmiştir. Bu suretle indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla yatırımcıya 7.451.400,00 TL vergi ödetmemek suretiyle, ödenmeyen vergi tutarı kadar yatırımcıya devletçe finansal destek sağlanmış olmaktadır.  İndirimli Kurumlar vergisi olmasaydı ödenmesi gereken geçici vergi tutarı 7.451.400,00 TL olacakken, mükellefin ödemesi gereken geçici vergi tutarı 0,00 TL olmaktadır.

Bu dönemde yatırım tamamlanmış olup, yatırımcı mükellef yararlanması gereken yatırıma katkı tutarının tamamından yararlanmış olup, işletme dönemine yararlanabileceği bir yatırıma katkı tutarı kalmamıştır.

 

IV. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi

2020 yılında Kurumun IV. Geçici vergi döneminde Ticari bilanço karı 37.000.000,00 TL, K.K.E.G 2.090.000,00 TL olup,  safi geçici vergi matrahı 39.090.000,00 TL’dir.

Yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması açısından aşağıda yer alan kısıtlamalara dikkat edilmesi gerekir.

1-   Gerçekleştirilen yatırım harcamasını aşmamak (30.000.000,00 TL )

2-   Yatırıma katkı tutarın aşmamak (12.000.000,00+4.500.000,00=) 16.500.000,00 TL (İmalatçı olduğu için yatırım döneminde tamamı kullanılabilir)

Kurum yatırım teşvik belgesine göre her ne kadar yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı 12.000.000,00 TL olsa da, ilave kazandığı yatırıma katkı tutarları nedeniyle yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı bu geçici vergi dönemi itibariyle (12.000.000,00+4.500.000,00=) 16.500.000,00 TL’ye ulaşmıştır.

Kurumun bu dönemde yararlanabileceği yatırıma katkı tutarı (16.500.000,00 -9.048.600,00=) 7.451.400,00 TL,

İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı: 7.451.400,00 TL /0,22=  33.870.000,00 TL olacaktır. Bunun üzerindeki matrah üzerinden genel oranda geçici vergi ödenecektir. 

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	37.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	2.090.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	39.090.000,00
Safi Geçici Matrahı	39.090.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergiye) Tabi Matrah	33.870.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli (Geçici Vergi) Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Geçici Vergi Matrahı	5.220.000,00
Geçici Vergi Matrahı	39.090.000,00
Hesaplanan Geçici Vergi	1.148.400,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı IV. Geçici Vergi Beyannamesi )

 

Teşvik Belgesi Numarası	B-175896
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	8.10.2017
Yatırımın Türü 1	Tevsi
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	7.000.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	30.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	16.500.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Dahil Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan YKT	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	7.451.400,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	7.451.400,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	16.500.000,00

 

Yatırım 2020 takvim yılı III. Geçici vergi döneminde tamamlandığı için IV. geçici vergi döneminde ilk üç dönemde yararlanılan diğer faaliyetlerden elde edilen 33.870.000,00 TL ile sınırlı olmak üzere indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır. Kalan matrah olan 5.220.000,00 TL genel oranda vergiyi tabi olacaktır

 

2020 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi

2020 yılında Kurumun kurumlar vergisi beyannamesinde Ticari bilanço karı 37.000.000,00 TL, K.K.E.G 2.090.000,00 TL olup,  safi kurum kazancı 39.090.000,00 TL’dir.

 

BEYANNAMEDE YARARLANILACAK TOPLAM YATIRIMA KATKI TUTARININ HESAPLANMASI
Ticari Bilanço Karı	37.000.000,00
Kanunen kabul edilmeyen gider	2.090.000,00
Kar ve İlaveler Toplamı	39.090.000,00
Dönem Safi Kurum Kazancı	39.090.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi Matrah	33.870.000,00
KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı	0,00%
Genel Orana Tabi Matrah	5.220.000,00
Kurumlar Vergisi Matrah	39.090.000,00
Hesaplanan Kurumlar Vergisi	1.148.400,00

 

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ TABLOSU (2020 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi )

Teşvik Belgesi Numarası	B-138951
Teşvik Belgesinin Hangi BKK ya Göre Düzenlendiği	2012-3305
Yatırıma Başlama Tarihi	9.07.2017
Yatırımın Türü 1	TEVSİ
Yatırımın Türü 2
Toplam Yatırım Tutarı (İndirimli KV Kapsamında Olmayan Harcamalar Hariç	30.000.000,00
Yatırıma Katkı Oranı	40
Vergi İndirimi Oranı	80
Yatırımın Yapıldığı Bölge	1.Bölge
İndirimli KV Oranı	4,4
Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	12.000.000,00
Cari Yılda Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması tutarı	7.000.000,00
Fiilen Gerçekleştirilen Yatırım Harcaması	30.000.000,00
(Yatırımın Başlangıcından İtibaren)
Fiili Yatırım Harcaması Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	16.500.000,00
Endekslenmiş Tutarlar Nedeniyle Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Önceki Dönemlerde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	9.048.600,00
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	0,00
Yatırımdan Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemlerde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	7.451.400,00
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Dolayısıyla
Cari Dönemde Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	7.451.400,00
Cari Dönem Dahil Olmak Üzere Yararlanılan Toplam Yatırıma Katkı Tutarı	16.500.000,00

 

Sonuç olarak imalat sanayine yönelik ilave teşvik uygulamaları nedeniyle mükellef kurumun yatırım teşvik belgesine göre yararlanması gereken yatırıma katkı tutarı 12.000.000,00 TL iken, 30.000.000,00 TL’lik harcama üzerinden ilave 4.500.000,00 TL’lik yatırıma katkı tutarına hak kazanarak toplam yararlanması gereken yatırıma katkı 16.500.000,00 TL’ye yükselmiş ve anılan tutarın tamamını yatırım döneminde diğer faaliyetlerinden elde edilen gelirinden indirim konusu yaparak, anılan dönemde 16.500.000,00 TL daha az kurumlar vergisi ödemiştir.