2011-12-30

ATİK ve genel yönetim giderlerinin yüklenimi hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	30.12.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-779
	KONU	:	ATİK ve genel yönetim giderlerinin yüklenimi hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı dilekçeniz ve eklerinde, ihracatta genel yönetim giderleri ve amortismana tabi iktisadi kıymetlere ait yüklenilen KDV lerin ihracatın yapıldığı vergilendirme döneminde iade hesaplarına alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

KDV Kanununun 32. maddesi ile Kanunun 11, 13, 14, 15 ve 17/4-s maddeleri uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV nin edileceği hükme bağlanmıştır.

Öte yandan, 24 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (E) bölümünde, faaliyetleri kısmen veya tamamen "iade hakkı doğuran işlem"lerden oluşan mükelleflerin iade kapsamına, mal ve hizmet alışları yanında genel giderler ve amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATIK)için ödenen vergilerin de dahil olduğu, ancak bir vergilendirme döneminde iade edilecek verginin, o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin genel vergi oranı (%18) ile çarpılması sonucu bulunacak miktardan fazla olamayacağı belirtilmiştir.

Bu itibarla; ihracatta genel yönetim giderleri ve amortismana tabi iktisadi kıymetlere ait yüklenilen KDV ler ile ihracatın gerçekleşmesinden önce yapılan ve iadeye hak kazandırıcı işlemin bünyesine giren, ancak ihracat tarihinden daha sonraki bir tarihte fatura edilen giderlere ait yüklenilen KDV ler, fiili ihracatın yapıldığı vergilendirme döneminde ve kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla iadeye konu edilebilecektir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.