2011-12-06

Sanayi Sicil Belgesine sahip olmayan firmanın fason olarak yaptırdığı malların ihraç kayıtlı olarak tesliminin KDV karşısındaki durumu hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI MÜKELLEF HİZMETLERİ KDV GRUP MÜDÜRLÜĞÜ

 

	TARİH	:	06.12.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-2177
	KONU	:	Sanayi Sicil Belgesine sahip olmayan firmanın fason olarak yaptırdığı malların ihraç kayıtlı olarak tesliminin KDV karşısındaki durumu hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, kapasite raporu ve sanayi sicil belgesine sahip olmayan Firmanızca tamamı fason olarak bir başka firmaya imal ettirilen kozmetik ürünlerinin ihraç kaydıyla teslim edilip edilmeyeceği hususunda bilgi istenilmektedir.

KDVK.nun 11/1-c maddesinde imalatçılar tarafından ihracatçılara ihraç edilmek şartıyla teslim edilen mallara ait katma değer vergisinin, ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, imalatçı mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak, ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı hükme bağlanmıştır.

Bu hükmün uygulanmasına ilişkin olarak yayımlanan 27 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A) bölümüne göre, ihraç kaydıyla mal tesliminde bulunacak "imalatçı"nın, sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine sahip olması gerekmektedir. Aynı Tebliğin (B) bölümünde ise Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ile Sektörel Dış Ticaret Şirketlerine imalatçı olmayan mükelleflerin de ihraç kaydıyla teslimde bulunmalarının mümkün olduğu belirtilmiştir.

Buna göre, sanayi sicil belgesine sahip olmayan, dolayısıyla imalatçı sayılmayan Şirketinizin fason olarak bir başka firmaya imal ettirdiği kozmetik ürünlerini KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslim etmesi mümkün değildir.

Diğer yandan, Şirketinizce bir başka firmaya fason olarak imal ettirilen kozmetik ürünlerini Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ile Sektörel Dış Ticaret Şirketlerine ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.