2011-05-17

Devlet hastanesine verilen haşere ilaçlama hizmetinde tevkifat uygulaması hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KONYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	17.05.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.42.16.02-KDV-2-470-36
	KONU	:	Devlet hastanesine verilen haşere ilaçlama hizmetinde tevkifat uygulaması hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; … Devlet Hastanesi ile yapmış olduğunuz sözleşme gereği haşerelerle ilgili ilaçlama yapılacağı ve aylık kesilecek faturanın 400 TL+KDV olduğu belirtilerek, yapılan bu hizmetler dolayısıyla KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı ve tevkifat oranı konusunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.

KDVK.nun 1/1. maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu; Kanunun 9/1. maddesinde ise mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.

Şirketiniz tarafından ifa edilecek yukarıda sözü edilen hizmet, 91 Seri Numaralı KDV Genel Tebliğinin A/5-b bölümüne göre ilke olarak tevkifata tabi tutulacak işlemler kapsamındadır.

Ancak, aynı Tebliğin A/7 bölümünde Tebliğ kapsamına giren her bir işlemin bedelinin Vergi Usul Kanununa göre o yıl için geçerli fatura düzenleme sınırını aşmadığı takdirde, hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmayacağı, bununla birlikte, tespit edilen tutarı aşan işlemlere ait katma değer vergisinin tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedelin parçalara ayrılamayacağı, aynı işlemlere ait bedellerin toplamı üzerinden tevkifat yapılacağı belirtilmiştir.

Buna göre, Şirketiniz tarafından …Devlet Hastanesine verilen haşerelerle ilgili ilaçlama hizmeti 91 Seri Numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde tevkifat yapılacak işlemler arasında yer almakla birlikte, söz konusu hizmete ilişkin aylık dönemler itibariyle düzenlenecek KDV dahil fatura bedelinin, Vergi Usul Kanununa göre 2011 yılı için 700 TL olarak belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmaması halinde bu Tebliğ kapsamında tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.