2011-05-06

Özel hesap dönemine tabi kurumun KDV beyanı Hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Samsun Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	06.05.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.55.15.01-2010-KDV-ÖZE-25-200
	KONU	:	Özel hesap dönemine tabi kurumun KDV beyanı Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 1 Temmuz - 30 Haziran döneminin şirketinize özel hesap dönemi olarak tayin edildiği, 1 No.lu KDV beyannamesinin 44 No.lu "Teslim ve Hizmet İşlemlerinin Karşılığını Teşkil Eden Bedel (Kümülatif)" satırındaki tutarın özel hesap döneminin bittiği Haziran döneminden sonraki Temmuz ayında mı, yoksa takvim yılı olan Ocak ayında mı sıfırlanacağı hususunda tereddüt edildiği belirtilerek konu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

KDV Kanununun 1. maddesinde;

 

"Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler ile her türlü mal ve hizmet ithalatının katma değer vergisine tabi olduğu"

Hüküm altına alınmıştır.

Kanunda aksine hüküm bulunmadıkça mükellefler KDV yönünden gerçek usulde vergilendirilmekte ve vergi, mükelleflerin yazılı beyanları üzerine tarh edilmektedir. Ayrıca 1 No.lu KDV beyannamesinde, "Teslim ve Hizmet İşlemlerinin Karşılığını Teşkil Eden Bedel"in aylık ve kümülatif tutarları hesaplanmakta ve bu tutarlar söz konusu beyannamenin 43 ve 44 No.lu satırlarında beyan edilmektedir.

KDV Beyannamesinin 44 No.lu satırı (Teslim ve Hizmet İşlemlerinin Karşılığını Teşkil Eden Bedel - Kümülatif) 43 No.lu satırdaki (Teslim ve Hizmet İşlemlerinin Karşılığını Teşkil Eden Bedel - Aylık) rakamların kümülasyonu için açılmıştır. Bu satır takvim yılı itibariyle Ocak ayından başlamak üzere Aralık ayının sonuna kadar 43. satırlara yazılmış olan rakamların toplamını göstermektedir. Özel hesap dönemi bulunan mükelleflerin de bu kümülasyonu Ocak ayından itibaren başlatmaları gerekmektedir. Yıl içinde işe başlayanlar ise işe başladıkları aydan itibaren 43. satırdaki rakamların kümülasyonunu bu satırda göstermektedirler. Ocak ayında 43 ve 44. satırlardaki rakamlar eşit olup, Şubat ve müteakip aylarda 44. satır takvim yılı başından ilgili ayın sonuna kadar olan süreye ait 43. satırlar toplamını göstermektedir.

Bu itibarla, tarafınıza özel hesap dönemi tayin edilmiş olsa bile 1 No.lu KDV beyannamesindeki "Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedellerin (kümülatif)" takvim yılı esas alınarak, yani Ocak ayında başlanılarak Aralık ayında tamamlanması ve yeni döneme girildiğinde bu işlemin aynı şekilde gerçekleştirilmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.